策略形成及執行：以BSC為核心，為企業創造「利」與「力」

推薦序一　提升管理品質的系統思維／李吉仁
推薦序二　策略是行動／吳思華

謝辭
前言

第一章 整合性策略價值管理系統――知行合一的層面

第一篇 策略形成系統
第二章 策略形成系統的具體內容――知行合一的層面

第二篇 策略執行系統
第三章 策略執行障礙及平衡計分卡的具體內容――知的層面
第四章 平衡計分卡的設計步驟及運用精髓――行的層面
第五章 平衡計分卡達到組織綜效――知行合一的層面

第三篇 平衡計分卡與其他管理制度的結合
第六章 平衡計分卡強化或引導各項管理制度――知行合一的層面

第四篇 臺灣實施平衡計分卡案例
第七章 平衡計分卡解決中小企業的困境――知行合一的層面
第八章 化學業實施平衡計分卡案例：公隆化學
第九章 汽車銷售業實施平衡計分卡案例：匯豐汽車
第十章 測試設備廠實施平衡計分卡案例：德律科技
第十一章 食品業實施平衡計分卡案例：日正食品

附錄一 推行平衡計分卡常見問題Q&A
附錄二 平衡計分卡在人生的運用

推薦序一

提升管理品質的系統思維

李吉仁（國立臺灣大學國際企業學系教授，兼創意與創業中心與學程主任）

企業成敗的關鍵，扣除運氣（luck）的成分外，基本上不外乎「策略」與「執行力」兩大關鍵，而這兩者又與「領導能力」息息相關。2010年，哈佛大學商學院在慶祝一百週年的論壇上，公布了一份探討領導影響力的研究結果，他們發現在超過530家美國上市公司、橫跨1979~1997年這十八年間的經營獲利變異性，二成與公司所選擇的產業有關，三成跟事業單位的策略差異性有關，另有兩成與領導人及任期長短相關，不可解釋的因素（亦即所謂機運因素）則占有三成。前三項（產業／策略／領導）可說是企業經營管理的總表現，就算扣除企業無法完全控制的產業因素，企業的策略與領導執行力決定了企業一半的成敗。

眾所周知，策略與執行力兩者實為因果相循，沒有精準有效的執行力，好的策略是無法導引出期望的經營結果，相反的，沒有縝密思考的策略，再強大的執行力可能也是枉然。然而，隨著企業組織規模與運作日益複雜，部門與組織成員的運作非常容易產生各自為政（silo）的現象，如果沒能及時有效的對焦（alignment），就像個別向量與策略軸線沒能對齊，總和向量肯定是會打折扣的。

本書的主旨便在提供一個完整的策略執行工具，協助企業從釐清策略方向、規畫策略倡議、轉化策略目標、深化內部流程、乃至設定對標的獎酬誘因，一步步帶動整個組織的參與及改變。儘管本書的理論架構完全遵循羅伯．柯普朗（Robert S. Kaplan）及大衛．諾頓（David P. Norton）在九〇年代所提出的「平衡計分卡」（BSC）原理，但作者從二十多年前開始結合這個理論內涵，以及參與國內不同類型企業進行實際的系統導入輔導經驗，提出了「整合策略價值管理系統」（ISVMS），在BSC原有的四大構面下，增加了策略描述、策略衡量、策略執行、與策略溝通反饋等四大系統，以及其下的七大要素，這（四、七、四架構）不僅讓BSC架構與策略規畫活動結合，也將智慧資本的規畫介接，形同提供實務運用BSC的「解決方案」（solutions）。整體而言，ISVMS可說是BSC理論提出之後，最具實務應用性的教戰手冊（playbook）。更難能可貴的是，本書作者吳安妮教授多年來專注於ISVMS的知識化與管理傳播，唯精惟一的實踐精神，更可說是管理學者的典範。

不過，正因為策略是組織的源頭決策，其深度分析與決策選擇，常不容易以產生共識。ISVMS所建議的策略分析方法，係以BSC的四構面結合SWOT的分析，配合顧客價值主張、優勢能力、借力使力、與共享共贏等四大「策略指導原則」，期望能完成創新策略的共識。仔細看了本書的三個企業輔導案例，個人認為這三個案例所面對的較偏向穩定變化的環境，ISVMS的策略分析顯然較為偏重「由內而外」的思路，「由外而內」的結構性思維較弱，這使得策略思考與選擇的寬廣度可能受限。

試想如果一家過去非常成功的實體零售店，在面對新零售模式快速發展的市場裡，如果不能從過去「貨、場、人」的經營邏輯，走向「人、場、貨」思維轉變，而是在舊模式下努力提高產品性價比，可能最終還是無法改變被淘汰的命運。這種典範移轉（paradigm shift）下的策略轉變需求，需要對於產業與競爭脈絡（context）有深度的解析，才能產生有效的洞見（insights）。事實上，策略創新（strategic innovation）的途徑，隨著科技進步與跨界競爭的白熱化，可說是越來越多元， ISVMS或許可以考慮引用更多比SWOT更具產業與競爭脈絡分析效力的工具，以強化策略形成的創新性，這對於諸多亟待變革轉型的臺灣企業而言，更是重要。

儘管如此，ISVMS仍是一個非常實用的策略規畫與執行力展開的系統工具，尤其是對於策略在組織內形成過程的內隱知識外顯化，更讓組織成員對於原本模糊的策略規畫有了共同的語言（common language），將有助於策略共識的達成，最終導引整體管理素質（management quality）的提升，掌握住企業邁向成功、甚至永續的基石。

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推薦序

策略是行動

吳思華（國立政治大學科智所教授）

在企業經營的範疇中，策略思維扮演著重要的角色，清晰的策略思維能幫助企業掌握正確的方向，有助於滿足所有利益關係人的期許與付託。但現實環境中的策略必須能夠轉換成實際的行動，才會有具體的成果。否則，策略就像是貼在牆壁上的標語，只是說著好聽的。

策略構想拆解成為行動時，必須依循組織的脈絡、細緻的設計，考量彼此間的緊密搭配與執行的可能性。如果能夠清楚的辨識每一個活動（activity）的價值貢獻與成本支出，就能精準算帳，確保策略目標的實踐，這是傳統成本會計的基本任務。用數字說話，這是組織中最直接的溝通說服方式。

但是，策略追求的不僅是短期立即的目標，更是長時間、寬視野的總體考量。因此，如何處理無形資產價值、長期投資與營運風險，同時各個活動如何合理分攤共用的資產成本，就成為數字管理的挑戰。

本書嘗試擴大平衡計分卡的架構，提出「整合性策略價值管理系統」（簡稱ISVMS)。這個系統包括策略形成、策略執行、作業管理、價值管理與價值創造等五個子系統，將多元複雜的策略思維與落實執行緊密的聯結，兼具學術與實務，真正體現知行合一，對企業經營實務有很大的貢獻。

由於新科技與新價值的牽引，策略的形式與內涵不斷的推陳出新，藍海市場、多元獲利、一源多用、平台經營、競合賽局、合作網路、生態系統等等不同的策略思維受到重視，它們的思考範疇都已超越傳統的企業疆界。未來的經營者必須具有寬廣的視野與翻轉的思維邏輯，才能在遽變的環境中生存致勝。如何將這些課題轉化成日常活動、責付每位同仁，妥善的融入組織的管理控制制度中，更是經營者重要的工作，當然也是從事管理控制制度研究的學者們新的議題與挑戰。

本書作者吳安妮教授是政大會計系的講座教授，曾獲科技部傑出研究獎、教育部學術獎，在國內外發表許多學術論文，是一位管會與平衡計分卡的傑出學者。吳教授不僅鑽研學術，更積極投入實務，親身訪問企業、蒐集第一手的資料。這次，她將過去三十年來的研究心得，以淺顯的文字彙集成書，和大家分享，是臺灣企業之福，相信企業界的朋友們能夠從中學到許多實用的管理工具，落實未來創新轉型的策略構想，為企業開創新的局面。