2020年稅法與實務(下)(記帳士考試適用)(贈全真模擬考)(十四版）

　　【本書適用】
　　這本《稅法與實務（下）》適用於普通考試記帳士考試。

　　【本書優勢】
　　本書自2008年初版以來即成為三民補習班記帳士面授與函授專班上課用教材並對外銷售，累積銷售量近2萬冊。全國平均每4位記帳士就有一位是出自三民，三民輔考出版記帳士招考用書已累積十餘年經驗，年年改版最新相關考試用書，每年協助大量考生成功考上記帳士。在業界，三民輔考幾乎已成為記帳士招考用書的代名詞；機會是不等人的，趕快決定要不要加入購物車吧！

　　【考試簡介】
　　記帳士考試是民國93年記帳士法制定公布後新增的專門職業及技術人員考試，主要業務是協助納稅義務人記帳及履行納稅義務，於94年首次招考。由於5月報稅季節為記帳人員最忙碌之時期，且正值學生畢業考，故記帳士考試通常在11月舉行。

　　記帳士考試非零和賽局，並無限制錄取名領，不需與其他考生競爭，考試成績及格即算錄取，屬於跟自己競爭的考試。

　　記帳士於企業任職，平均起薪約在26K～28K。實際待遇因個人經驗、學歷、能力或公司規模等有所不同，若是再考上會計師或擔任會計主管，薪資上看40K～80K。而自身能力、經驗、人脈具足的記帳士，更可自行創業開事務所，接案論件計酬，擺脫一般上班族表面計時制實際責任制的雙重困境。若想擁有穩定工作與福利，也可往公職財稅行政（高普考與稅務特考）發展，其專業科目（會計學、稅務法規）與記帳士疊合，備考起來更為輕鬆。

　　【記帳士工作內容】
　　1.辦理營業、變更、註銷、停業、復業及其他登記事項。
　　2.辦理各項稅捐稽徵案件之申報及申請事項。
　　3.稅務諮詢事項。
　　4.辦理商業會計事務。
　　5.其他經主管機關核可辦理與記帳及報稅事務有關之事項。

　　【本書優勢】
　　本書年年配合修法內容改寫，是坊間資料最新、最齊全，最值得信賴之參考書，相信本書之內容，能夠幫助讀者在記帳士考試之「稅務相關法規」與「租稅申報實務」這二科獲取高分，如願考上記帳士這張年薪上看百萬之黃金證照。

　　作者鑽研與從事稅務實務長達四十年之久，深信讀者若能確實依本書所介紹之準備方法與技巧去研讀稅務相關法規與租稅申報實務這二科，高分將隨手可得，百萬黃金證照猶如探囊取物、信手捻來。本書將一路陪伴讀者邁向成功大道、享受幸福人生。

　　一、統整常考稅法概念
　　這本《稅法與實務（下）》依命題大綱收錄所得稅稽徵、所得基本稅額（營利事業部分）、綜合所得稅、個人最低稅負、營利事業所得稅查核準則，共五大章35個主題，深入淺出，即便非法律系的一般讀者也能在作者的諄諄引導下循序漸進，厚積薄發。再配合依最新通過條文修訂之內文，充份掌握修法動態，把持考試致勝關鍵！

　　二、武林秘笈增強實力
　　作者於內文中特別設計「練功房」元件，提供稅法補給站突顯稅務細節。重要段落附有「武林秘笈」做為研讀小叮嚀，作者的提醒有如醍醐灌頂般打通考生任督二脈，易混淆的觀念毫不費力就釐清了。

　　三、精選試題測驗實力
　　內文各段落穿插立即練習題，方便讀者念完馬上進行實測。每個章節後面附有精選試題，研讀成果即見真章。透過試題演練即時呈現未讀透的盲點，讓讀者真正掌握關鍵。第二部分收錄最新107～108年普通考試記帳士《稅務相關法規概要》試題、《租稅申報實務》試題。計算題附有詳細解題步驟，教會讀者得以正確運用稅法規定，克服應試恐懼！

　　【試題分析】
　　一、租稅申報實務：
　　（一）租稅申報實務之命題大綱包括綜合所得稅申報實務、營利事業所得稅申報實務與加值型及非加值型營業稅申報實務三大重點，出題方式以計算題為主，簡答題為輔，最近三年命題委員出的題目，不僅艱深而且非常實務，讀者憑自學真的很難考高分。

　　(一)綜合所得稅申報實務出題方向包括五個部分：
　　1.個人綜合所得之所得類別、計算與申報及課稅範圍。
　　2.綜合所得淨額之計算(包括免稅額、扣除額、特別扣除額)。
　　3.結算申報、應補(退)稅額之計算。
　　4.稅款繳納方式及稽徵程序。
　　5.個人所得基本稅額之計算。
　　最近三年通常是出五小題，每一小題6分合計30分之方式命題，通常是綜合所得總額出一題，免稅額／一般扣除額與特別扣除額出兩題，各類所得與綜合所得淨額出一題，應納（退）稅額與基本稅額出一題。得分關鍵要確實掌握住免稅額、一般扣除額與特別扣除額這兩小題12分；108年很特別全部考新制房地合一所得稅，每一小題6分合計30分之方式命題，相信2020年還是回到原來的命題方式，請拭目以待。

　　(二)營利事業所得稅申報實務出題方向包括七個部分：
　　1.營利事業所得稅額之計算與申報、課稅範圍。
　　2.暫繳申報及未辦暫繳之核定。
　　3.結算申報及未辦申報之處理。
　　4.清決算申報。
　　5.未分配盈餘申報。
　　6.納稅義務人及申報書種類之確定。
　　7.營利事業所得基本稅額之計算。
　　最近三年通常是出二大題，每一大題再出二小題，合計約四小題，每大題約20分～25分，合計約40分～45分之方式命題。通常是由會計所得推算課稅所得出一小題，成本逕決與費用（捐贈、交際費、職工福利金……）超限出一小題，應納稅額、未分配盈餘、一般所得稅額、基本所得額，基本稅額，基本稅額與一般所得稅額之差額出二小題。得分關鍵要確實掌握住由會計所得推算課稅所得與由課稅所得推算未分配盈餘或基本所得額這兩小題20分。

　　(三)加值型及非加值型營業稅申報實務出題方向包括十一個部分：
　　1.營業登記、登記之變更或註銷。
　　2.統一發票使用。
　　3.稅額計算(含兼營營業人營業稅額計算)。
　　4.銷售額之認定、進項憑證之申報與扣抵。
　　5.稽徵程序(稅籍登記、課稅憑證之管理、申報繳納)。
　　6.退稅、溢付稅額之處理。
　　7.課稅範圍。
　　8.減免範圍。
　　9.罰則。
　　10.各種申報書表之填寫。
　　11.納稅義務人(營業人及其身分變更)。

　　最近三年通常是出一大題，每一大題再出五小題，每小題約5分～6分，合計約25～30分之方式命題，此部分是最容易掌握分數的，小規模營業人、非加值型營業人與加值型營業人（401、403）出一題，不是401就是403，只是105～107年均出403而已，所以108年真的出401不是嗎？

　　二、稅務相關法規：
　　（一）從命題大綱可知各稅法考試均包括施行細則，而且統一發票使用辦法與營利事業所得稅查核準則是必考題，尤其營利事業所得稅查核準則最近三年，每年出題分數平均超過18分。統一發票使用辦法每年均會出一、二題，配分雖不高，但卻是影響讀者能否考到80分之關鍵密碼，總平均分數差2、3分以內之讀者，是否疏忽了這兩地方，而名落孫山。

　　（二）各稅法之法條編排是有邏輯架構的，包括租稅主體（納稅義務人）、租稅客體（課徵標的物）、稅率、減免範圍、稽徵程序與罰則，根據這個架構去研讀，熟記重要法條內容（上考場前最少讀完五次）。

　　【準備要領】
　　一、掌握最新修法議題
　　105年度新制房地合一所得稅，106年度反避稅四大工具，107年取消兩稅合一、所得稅法大修法、納稅者保護法，真是五彩繽紛。果不其然，107年度綜合所得稅與營利事業所得稅與新制房地合一所得稅，果然大量命題，成為107年度配分最高之命題焦點；108年度所得稅法新修法允許薪資收入採定額扣除或列舉扣除，也新增了長期照顧特別扣除額……等，一定也是來年的命題重點！

　　二、針對命題範圍準備
　　從最近三年考題分析，可知命題大綱之範圍，在命題委員之腦海中還是有重要性與偏愛程度之區別，加值型及非加值型營業稅法每年約出26分上下、營利事業所得稅查核準則每年約出18分上下，稅捐稽徵法每年約出12分上下，遺產贈與稅法每年約出10分上下。這樣加起來已66分，三分天下有其二了！讀者們就迎合命題委員之偏愛程度去準備，相信高分自是可期。

　　三、融會貫通最重要
　　徹底了解每個題目之計算過程，勤加練習，租稅申報實務與稅務相關法規雖然某些內容相同，但是準備方式卻完全不同，讀者一定要完全融會貫通，否則很難拿高分的。

　　四、先審題再驗算
　　上了考場，先花個3分鐘，審視一下租稅申報實務考卷四大題之命題內容，每題解題時間以22分鐘為限，確實掌握答題時間，從最有把握的題目開始解題，不一定從第一題開始解題，寫完所有答案，記得再驗算與檢查一次，尤其是從自認為最有把握的那一題開始驗算，因為租稅申報實務答案錯就是0分，沒有對一半的分數，所以整體分數偏低也是正常的，如果讀者能夠確實依照以上之準備方式與考試技巧去考試，相信將會勝券在握，金榜題名。

　　稅務法規的50題選擇題應該在30分鐘上下就可以寫完，記得再驗算與檢查一下考卷上的答案是否跟答案卡所劃記之答案一樣，碰到完全沒把握的題目，就把肯定錯的答案排除，以剩下之答案來猜答案，將會大大提高得分之機率，一舉得高分。

　　最後編者以這句話與讀者共勉，「永不放棄自己，就是考上記帳士百萬年薪證照之最佳保證」，王如老師祝福你！金榜題名！

　　【考生上榜心得1】記帳士上榜生：曾博謙
　　國文：47分
　　會計學概要：60分
　　稅務相關法規概要：96分
　　租稅申報實務：78分
　　記帳相關法規概要：82分

　　一切從大四的實習課程說起，當時我在事務所擔任助理的工作，實習期間，事務所的前輩問了我很多有關會計的問題，我卻答不上來，赫然發現大學所學不夠深入，真正投入工作後有所不足。思考一番後，決定去報考記帳士考試，剛好大學的會計老師在補習班教課，於是便去報名了。由於還在事務所實習時就開始備考，當時真是蠟燭兩頭燒，所幸挺過壓力，畢業後專心備考也獲得家人支持，最後順利考取記帳士。各科準備方法：

　　【國文】這次是第一次改成兩題作文，所以我也沒什麼準備，其他考科有更多的配分，不該花時間在國文，讀了效益不大。

　　【會計學概要】我原本就是會計系的學生，但在準備記帳士會計學時，發現自己基礎不太紮實。所以我又多花蠻多時間去重新加強基礎。會計重視基礎，根基打穩才好學習更艱深的部分。平時拿不需要的廢紙多多練習，才是學習的不二法門。還有考試的時間一定不能眼花，我這次考試就看錯一題，被扣了很多分數，心痛阿！

　　【稅務相關法規概要】這科是我準備考記帳士之後才第一次學，東西很多要背。老師上課的筆記一定要搞懂，再重新整理到筆記本上，別只是抄了就放在那。筆的顏色要準備多一些，盡量每隔兩頁換一種顏色來記筆記。舉個例子，第一頁一般色藍色重點色配橘色，第二頁就黑紅，第三頁褐綠。像這樣做筆記就能發揮人類最優秀的空間記憶能力。筆記做完之後，多翻幾遍，讓內容與顏色還有版面配置相結合，回想起來就會更容易。考試的時候如果忘了，只要眼睛閉起來就能馬上回想起那頁的配色，進而回憶相關內容。

　　【租稅申報實務】申報實務是拼手速的科目，基本上看完題目心裡就要有想法了，沒有多餘時間給你思考。平時就要多寫，寫多了速度就會越來越快。這科重點在於不要怕它，不要怕錯而不作答，平常老師出題目就認真寫，課本上也有作答的範例能看，自己寫不出來就抄，抄久了就會。

　　【記帳相關法規概要】這科全都要背，雖然老師說這科不太用做筆記，還是要把常錯的部分記一下，方法同稅法。法條其實不難記憶，找出它們的規則就好，罰金部分一定要多抄幾遍才不會忘。

　　【考生上榜心得2】記帳士上榜生：陳伯瑜
　　國文：49
　　會計學概要：71.5
　　稅務相關法規概要：94
　　租稅申報實務：57
　　記帳相關法規概要：100

　　就讀財稅系的我，在大學時期就設定了考取記帳士的目標，大三那年在學長姐一致的推薦下我選擇了三民補習班。第一年只差不到一分就上榜的我，沒有因此而被擊倒，把悲憤化為力量，下定決心捲土重來。重考之路很艱辛，不單單只是學校課業上的壓力，還要兼顧補習班老師上課的進度，更重要的是克服差點就上榜的心魔。三民的班導師及團隊都非常用心，也時常關心每個學員的學習狀況，適時的給予我們正面能量，針對學員的問題，也都會盡量滿足我們的需求。國家考試這條路一直都是非常枯燥乏味的，有了三民輔考團隊讓我感覺不是孤軍奮戰。分享各科準備方法：

　　【國文】考記帳士以來，我都是把國文當作是加分用，因為範圍太廣無從下手，而國文僅佔總成績的百分之十，投資報酬率並不高。所以在準備考試時，基本上是沒有花太多時間在準備國文，頂多是跟著進度上課，考前翻閱作文範本即可。

　　【會計學概要】高中就讀職業類科的我，對於初等會計學已有初步的了解，但這兩三年的考題趨勢，中會佔的比例也越來約多，所以我認為只把初會學好是不夠的。上課時只要有不懂之處，就是下課立即問老師，釐清自己的盲點。會計這科就是要不斷地練習題目，無論是申論還是選擇，維持答題的感覺、掌握解題的技巧及速度是非常重要的。

　　【稅務相關法規】稅法年年改，掌握新修法的條文會是當年度比較熱門的考題，背誦的科目要拿高分不二法門就是要把法條多看幾遍，最好是邊看邊念會更有印象，自然而然這科就可以得到高分。

　　【租稅申報實務】這科題目基本上都屬於題組型式出題，答題時一步錯幾乎就會全部錯。即便是如此，但只要跟著稅法老師按部就班，把老師交代該做的基本工多練習，拿到基本分數40分沒問題！

　　【記帳相關法規】與其他三科專業科目相比，這科相對是輕鬆又比較好準備的。我平常都會利用午餐時間或者是把握下課瑣碎時間拿小法典，能多背個幾條法條也好，且在讀法條時不是按照順序，而是要融會貫通，因此面臨深奧的題目也不會被考倒的。

　　考試路上，三民與你同行，最新考情資訊詳見三民輔考網站：www.3people.com.tw/
　　歡迎參閱三民補習班歷年上榜生準備心得
　　reurl.cc/VaVmAQ
　　※正確考試資訊以簡章為準※
 

作者簡介

三民補習班權威名師　　王如

　　具補教界30餘年教學資歷，專經稅法、申報、記帳法規、會計、經濟學……等，法條觀念與實務應用雙管齊下，使學員快速了解並掌握精髓，結合理論與實務，逐章整理架構，使學員能掌握重點，築基踏實。

　　現職
　　三民補習班專職講師

　　學歷
　　台北商職畢業、輔仁大學經濟學士、中原大學會計碩士

　　經歷
　　曾任稅捐處稅務員與專員、國稅局稅務員
　　公營金融機構辦事員、領組、副科長
　　直轄市政府會計室主任、主計室主任
　　高考財稅、關稅特考三等稅務、地方特考三等金融、普考金融及格
　　記帳士及格
　　補教經歷30餘年