會計科目設置與應用大全書

第0章 學習指南
0.1　新手破題——新企業建賬，怎樣選擇適當的會計科目 2
0.1.1 會計科目的劃分 2
0.1.2 會計科目的選擇 2
0.2　告別死記硬背——會計科目使用有規可循 3
0.2.1 會計科目的設置原則 3
0.2.2 會計科目的設置方法 4
0.2.3 新企業會計準則下的會計科目一覽表 4
0.3　業務突破——用好會計科目，輕鬆搞定分錄 6
0.3.1 複式記帳原理 6
1．帳戶 6
2．複式記帳法 6
0.3.2 會計科目與分錄的關係 7
0.3.3 編制分錄的步驟 7
0.4　做個賬務通——充分應用本書，高效處理業務 7
0.4.1 賬務處理的一般流程 7
0.4.2 會計分錄在賬務處理中的應用 8

上篇 通用科目
第 1章 資產類科目的設置及相關分錄編制
1.1　庫存現金 11
1.1.1 核算內容 11
1.1.2 明細科目設置 11
1.1.3 主要業務處理 11
1．提取現金或存放現金 11
2．用現金發放工資 12
3．用現金支付相關費用 12
4．用現金支付零星採購款 12
1.1.4 專業素養 12
1．現金的使用範圍 12
2．現金的管理規定 13
1.1.5 案例再現 13
1.2　銀行存款 14
1.2.1 核算內容 14
1.2.2 明細科目設置 14
1.2.3 主要業務處理 14
1．取得銀行存款收入 14
2．發生銀行存款支出 14
1.2.4 專業素養 15
1．銀行結算帳戶的分類及其使用 15
2．編制銀行存款餘額調節表 15
3．銀行支付結算方式 16
1.2.5 案例再現 16
1.3　其他貨幣資金 17
1.3.1 核算內容 18
1．銀行匯票存款 18
2．銀行本票存款 18
3．信用卡存款 18
4．信用證保證金存款 19
5．存出投資款 19
6．外埠存款 19
1.3.2 明細科目設置 19
1.3.3 主要業務處理 19
1．存入其他貨幣資金 19
2．轉出其他貨幣資金 20
1.3.4 專業素養 20
1．其他貨幣資金與銀行存款的區別 20
2．其他貨幣資金的查帳技巧 20
1.3.5 案例再現 20
1.4　交易性金融資產 22
1.4.1 核算內容 22
1.4.2 明細科目設置 22
1.4.3 主要業務處理 23
1．取得交易性金融資產 23
2．持有期間的處理 23
3．處置交易性金融資產 24
1.4.4 專業素養 24
1．金融資產的分類 24
2．交易性金融資產公允價值變動對企業所得稅的影響 25
1.4.5 案例再現 25
1.5　應收票據 26
1.5.1 核算內容 26
1.5.2 明細科目設置 26
1.5.3 主要業務處理 27
1．取得應收票據 27
2．應收票據到期無法收回 27
3．應收票據貼現 27
4．應收票據到期或轉讓應收票據 27
1.5.4 專業素養 27
1．商業匯票的出票、承兌及付款規定 28
2．應收票據到期日及到期價值的確定 28
3．應收票據的貼現 28
1.5.5 案例再現 29
1.6　應收賬款 30
1.6.1 核算內容 30
1.6.2 明細科目設置 30
1.6.3 主要業務處理 30
1．確認應收賬款 30
2．收回應收賬款 30
1.6.4 專業素養 30
1．商業折扣、現金折扣、銷售折讓與銷售退回 30
2．資產帳面價值、帳面餘額與帳面淨值的區別 31
1.6.5 案例再現 32
1.7　預付帳款 33
1.7.1 核算內容 33
1.7.2 明細科目設置 33
1.7.3 主要業務處理 33
1．確認預付帳款 33
2．收到所購物資 34
3．補付貨款 34
4．退回多付貨款 34
1.7.4 專業素養 34
1．預付帳款的常見使用誤區 34
2．預付款業務的一般處理流程 35
1.7.5 案例再現 35
1.8　應收股利 35
1.8.1 核算內容 36
1.8.2 明細科目設置 36
1.8.3 主要業務處理 36
1．確認應收股利 36
2．收到應收股利 36
1.8.4 專業素養 36
1．應收股利與投資收益的比較 37
2．應收股利與應收股息的區別 37
1.8.5 案例再現 37
1.9　應收利息 38
1.9.1 核算內容 38
1.9.2 明細科目設置 38
1.9.3 主要業務處理 38
1．確認應收利息 38
2．收到應收利息 38
1.9.4 專業素養 38
1．利息的計算 39
2．應收利息與應收股利的區別 39
1.9.5 案例再現 39
1.10　 其他應收款 39
1.10.1 核算內容 39
1.10.2 明細科目設置 40
1.10.3 主要業務處理 40
1．確認其他應收款 40
2．收回或轉銷其他應收款 41
1.10.4 專業素養 41
1．備用金的管理 41
2．押金與定金的會計處理區別 41
1.10.5 案例再現 41
1.11　壞賬準備 42
1.11.1 核算內容 42
1.11.2 明細科目設置 42
1.11.3 主要業務處理 43
1．計提壞賬準備 43
2．轉銷無法收回的應收款項 44
3．已確認並轉銷的應收款項以後又收回 44
1.11.4 專業素養 44
1．核算壞賬損失的方法 44
2．壞賬準備的計提方法 44
1.11.5 案例再現 46
1.12　材料採購 48
1.12.1 核算內容 48
1.12.2 明細科目設置 48
1.12.3 主要業務處理 48
1．採購材料 49
2．材料入庫 49
3．暫估入庫 49
1.12.4 專業素養 49
1．材料短缺與損毀的處理 49
2．材料採購過程中運輸費的處理 50
1.12.5 案例再現 50
1.13　在途物資 51
1.13.1 核算內容 51
1.13.2 明細科目設置 51
1.13.3 主要業務處理 51
1．購入物資 51
2．物資驗收入庫 52
1.13.4 專業素養 52
在途物資與材料採購的區別 52
1.13.5 案例再現 52
1.14　原材料 53
1.14.1 核算內容 53
1.14.2 明細科目設置 53
1.14.3 主要業務處理 53
1．原材料按照實際成本核算 54
2．原材料按照計畫成本核算 54
1.14.4 專業素養 55
1．計畫成本與實際成本的選擇 55
2．發出存貨的計價方法 55
1.14.5 案例再現 56
1.15　材料成本差異 57
1.15.1 核算內容 57
1.15.2 明細科目設置 57
1.15.3 主要業務處理 58
1．確認材料成本差異 58
2．結轉材料成本差異 58
1.15.4 專業素養 58
材料成本差異率的計算 59
1.15.5 案例再現 59
1.16　庫存商品 60
1.16.1 核算內容 60
1.16.2 明細科目設置 60
1.16.3 主要業務處理 60
1．產品生產完成驗收入庫 61
2．對外銷售產成品 61
3．結轉銷售產品成本 61
1.16.4 專業素養 61
購入與發出庫存商品的核算方法 61
1.16.5 案例再現 62
1.17　發出商品 63
1.17.1 核算內容 63
1.17.2 明細科目設置 63
1.17.3 主要業務處理 63
1．確認發出商品 63
2．發出商品實現銷售 64
3．發出商品發生退回 64
1.17.4 專業素養 64
商品銷售收入的確認條件 64
1.17.5 案例再現 64
1.18　委託加工物資 65
1.18.1 核算內容 65
1.18.2 明細科目設置 65
1.18.3 主要業務處理 66
1．發出委託加工物資 66
2．支付加工費、運雜費等 66
3．收回委託加工物資 67
1.18.4 專業素養 67
1．委託加工物資的確認條件 67
2．委託加工應稅消費品消費稅應稅價格的
確定 67
1.18.5 案例再現 68
1.19　周轉材料 69
1.19.1 核算內容 69
1.19.2 明細科目設置 69
1.19.3 主要業務處理 69
1．一次攤銷法下的處理 70
2．五五攤銷法下的處理 70
1.19.4 專業素養 71
1．周轉材料的分類 71
2．包裝物成本的處理 71
1.19.5 案例再現 71
1.20　存貨跌價準備 72
1.20.1 核算內容 72
1.20.2 明細科目設置 72
1.20.3 主要業務處理 72
1．計提存貨跌價準備 72
2．轉回存貨跌價準備 73
3．結轉存貨跌價準備 73
1.20.4 專業素養 73
1．是否計提存貨跌價準備的判斷 73
2．存貨跌價準備的計提方法 73
3．存貨跌價準備的計算 73
1.20.5 案例再現 75
1.21　持有至到期投資 76
1.21.1 核算內容 76
1.21.2 明細科目設置 76
1.21.3 主要業務處理 77
1．取得持有至到期投資 77
2．確認投資收益 77
3．處置持有至到期投資 78
1.21.4 專業素養 78
1．攤余成本與實際利率 78
2．投資收益與應收（或應計）利息的計算 79
3．金融資產的重分類 79
1.21.5 案例再現 80
1.22　持有至到期投資減值準備 81
1.22.1 核算內容 82
1.22.2 明細科目設置 82
1.22.3 主要業務處理 82
1．計提持有至到期投資減值準備 82
2．轉回持有至到期投資減值準備 82
1.22.4 專業素養 82
持有至到期投資計提減值準備對攤余成本的影響 82
1.22.5 案例再現 83
1.23　可供出售金融資產 84
1.23.1 核算內容 85
1.23.2 明細科目設置 85
1.23.3 主要業務處理 85
1．可供出售金融資產（債券投資）的主要業務處理 85
2．可供出售金融資產（股票投資）的主要業務處理 86
1.23.4 專業素養 87
1．可供出售金融資產減值損失的計量 87
2．外幣可供出售金融資產匯兌差額的計量 88
3．可供出售債券投資攤余成本與帳面價值的比較 88
1.23.5 案例再現 88
1.24　長期股權投資 90
1.24.1 核算內容 90
1.24.2 明細科目設置 90
1.24.3 主要業務處理 91
1．長期股權投資的初始計量 91
2．長期股權投資的後續計量 93
3．處置長期股權投資 95
1.24.4 專業素養 95
長期股權投資核算方法的轉換 95
1.24.5 案例再現 97
1.25　長期股權投資減值準備 98
1.25.1 核算內容 98
1.25.2 明細科目設置 98
1.25.3 主要業務處理 98
1．計提長期股權投資減值準備 98
2．轉銷長期股權投資減值準備 99
1.25.4 專業素養 99
1．長期股權投資減值準備的計提要求 99
2．長期股權投資核算方法對減值準備計提的影響 99
1.25.5 案例再現 99
1.26　投資性房地產 100
1.26.1 核算內容 100
1.26.2 明細科目設置 100
1.26.3 主要業務處理 101
1．成本模式 101
2．公允價值模式 103
3．投資性房地產後續計量模式的變更 104
1.26.4 專業素養 104
1．投資性房地產的確認時間 104
2．房地產的轉換 104
1.26.5 案例再現 106
1.27　長期應收款 107
1.27.1 核算內容 107
1.27.2 明細科目設置 108
1.27.3 主要業務處理 108
1．確認長期應收款 108
2．收回長期應收款 109
1.27.4 專業素養 109
1．租賃的類型及融資租賃的判斷 109
2．長期應收款初始入帳金額的確定 109
1.27.5 案例再現 109
1.28　未實現融資收益 110
1.28.1 核算內容 110
1.28.2 明細科目設置 110
1.28.3 主要業務處理 110
1．確認未實現融資收益 111
2．攤銷未實現融資收益 111
1.28.4 專業素養 111
1．未擔保餘值 111
2．未確認融資收益每期攤銷金額的確定 112
1.28.5 案例再現 112
1.29　固定資產 114
1.29.1 核算內容 114
1.29.2 明細科目設置 114
1.29.3 主要業務處理 115
1．固定資產的初始計量 115
2．固定資產的後續計量 116
1.29.4 專業素養 118
1．固定資產的確認條件 118
2．固定資產後續支出的種類及其確認 118
1.29.5 案例再現 119
1.30　累計折舊 121
1.30.1 核算內容 121
1.30.2 明細科目設置 121
1.30.3 主要業務處理 121
1．計提累計折舊 121
2．轉銷累計折舊 122
1.30.4 專業素養 122
1．固定資產計提折舊的範圍及影響折舊計提的因素 122
2．固定資產的最低使用年限 123
3．固定資產計提折舊的方法及折舊額的計算 123
1.30.5 案例再現 124
1.31　固定資產減值準備 125
1.31.1 核算內容 125
1.31.2 明細科目設置 125
1.31.3 主要業務處理 126
1．計提固定資產減值準備 126
2．轉銷固定資產減值準備 126
1.31.4 專業素養 126
1．固定資產減值測試 126
2．固定資產減值的納稅調整 127
1.31.5 案例再現 127
1.32　固定資產清理 128
1.32.1 核算內容 128
1.32.2 明細科目設置 128
1.32.3 主要業務處理 128
1.32.4 專業素養 129
固定資產清理過程中繳納的增值稅不同核算方法對淨損益的影響 129
1.32.5 案例再現 130
1.33　在建工程 131
1.33.1 核算內容 131
1.33.2 明細科目設置 131
1.33.3 主要業務處理 131
1．自營在建工程 131
2．出包在建工程 132
1.33.4 專業素養 132
1．在建工程前期費用的處理 132
2．在建工程轉入固定資產的條件 132
1.33.5 案例再現 133
1.34　工程物資 134
1.34.1 核算內容 134
1.34.2 明細科目設置 134
1.34.3 主要業務處理 134
1．購入工程物資 134
2．領用工程物資 135
3．工程竣工轉出剩餘工程物資 135
1.34.4 專業素養 135
1．工程物資與存貨、固定資產的區別 135
2．與工程物資相關的增值稅處理 135
1.34.5 案例再現 135
1.35　無形資產 136
1.35.1 核算內容 136
1.35.2 明細科目設置 136
1.35.3 主要業務處理 137
1．無形資產的初始計量 137
2．無形資產的後續計量 138
1.35.4 專業素養 139
1．無形資產的確認條件 139
2．無形資產使用壽命的確定 140
1.35.5 案例再現 140
1.36　累計攤銷 141
1.36.1 核算內容 141
1.36.2 明細科目設置 141
1.36.3 主要業務處理 141
1．計提累計攤銷 141
2．結轉累計攤銷 141
1.36.4 專業素養 142
攤銷方法的選擇與攤銷額的計算 142
1.36.5 案例再現 142
1.37　無形資產減值準備 143
1.37.1 核算內容 143
1.37.2 明細科目設置 143
1.37.3 主要業務處理 143
1．計提無形資產減值準備 144
2．轉銷無形資產減值準備 144
1.37.4 專業素養 144
1．無形資產減值測試 144
2．無形資產減值損失的稅前扣除 144
1.37.5 案例再現 145
1.38　商譽 145
1.38.1 核算內容 145
1.38.2 明細科目設置 146
1.38.3 主要業務處理 146
1．確認商譽 146
2．計提商譽減值準備 146
1.38.4 專業素養 146
1．商譽的本質 147
2．商譽的形成 147
1.38.5 案例再現 147
1.39　長期待攤費用 148
1.39.1 核算內容 148
1.39.2 明細科目設置 149
1.39.3 主要業務處理 149
1．確認長期待攤費用 149
2．攤銷長期待攤費用 149
1.39.4 專業素養 149
1．長期待攤費用與固定資產資本化支出的區別 150
2．長期待攤費用攤銷額的計算 150
1.39.5 案例再現 151
1.40　遞延所得稅資產 151
1.40.1 核算內容 151
1.40.2 明細科目設置 151
1.40.3 主要業務處理 152
1．確認遞延所得稅資產 152
2．轉銷遞延所得稅資產 152
1.40.4 專業素養 152
1．確認遞延所得稅資產的一般原則 153
2．不確認遞延所得稅資產的特殊情況 153
3．遞延所得稅資產的計量 153
1.40.5 案例再現 154
1.41　待處理財產損溢 155
1.41.1 核算內容 155
1.41.2 明細科目設置 156
1.41.3 主要業務處理 156
1．庫存現金盤盈、盤虧的處理 156
2．存貨盤盈、盤虧的處理 157
3．固定資產盤盈、盤虧的處理 157
4．往來款項盤盈、盤虧的處理 158
1.41.4 專業素養 158
1．“待處理財產損溢”科目的性質 158
2．“待處理財產損溢”科目的適用範圍 159
1.41.5 案例再現 159
1.42　你問我答 160
1．備用金的核算 160
2．銀行帳戶的年檢及其所需資料 160
3．商業折扣與現金折扣對增值稅繳納的影響 161
4．委託代銷商品業務中委託方與受託方的會計處理 161
5．可供出售金融資產攤余成本、公允價值與帳面價值的區別 162
6．長期應收款在資產負債表中的列示 162
7．固定資產與無形資產計提攤銷的規定 163
8．“待處理財產損溢”與“待處理財產損益” 163

第 2章 負債類科目的設置及相關分錄編制
2.1　短期借款 165
2.1.1 核算內容 165
2.1.2 明細科目設置 165
2.1.3 主要業務處理 165
1．借入短期借款 165
2．支付短期借款利息 166
3．歸還短期借款 166
2.1.4 專業素養 166
短期借款利息金額的計算 166
2.1.5 案例再現 166
2.2　交易性金融負債 167
2.2.1 核算內容 167
2.2.2 明細科目設置 168
2.2.3 主要業務處理 168
1．承擔交易性金融負債 168
2．交易性金融負債公允價值變動 168
3．確認交易性金融負債利息費用 168
4．出售交易性金融負債 168
2.2.4 專業素養 169
交易性金融負債的計量方法 169
2.2.5 案例再現 169
2.3　應付票據 170
2.3.1 核算內容 170
2.3.2 明細科目設置 170
2.3.3 主要業務處理 171
1．開出、承兌應付票據 171
2．支付票據承兌手續費 171
3．確定票據利息 171
4．無法支付到期應付票據 171
5．支付應付票據票款 171
2.3.4 專業素養 171
1．商業匯票的當事人 171
2．帶息票據與不帶息票據 172
3．帶息票據到期價值的確定 172
2.3.5 案例再現 172
2.4　應付帳款 173
2.4.1 核算內容 173
2.4.2 明細科目設置 173
2.4.3 主要業務處理 173
1．確認應付帳款 173
2．償還應付帳款 173
3．無法支付的應付帳款 173
4．應付帳款特殊業務 174
2.4.4 專業素養 175
1．應付帳款入帳時間的確定 176
2．商業折扣與現金折扣對應付帳款入帳價值的影響 176
3．應付帳款是否無法支付的判斷 176
2.4.5 案例再現 176
2.5　預收賬款 177
2.5.1 核算內容 177
2.5.2 明細科目設置 177
2.5.3 主要業務處理 178
1．收到預收賬款 178
2．實現銷售轉銷預收賬款 178
3．補付貨款 178
4．退回多餘貨款 178
2.5.4 專業素養 178
1．預收賬款的雙重性 178
2．預收賬款業務銷售收入的確定與納稅義務的判斷 179
2.5.5 案例再現 179
2.6　應付職工薪酬 180
2.6.1 核算內容 180
2.6.2 明細科目設置 180
2.6.3 主要業務處理 181
1．計提職工薪酬 181
2．支付職工薪酬 182
2.6.4 專業素養 182
1．職工的界定 182
2．貨幣性福利與非貨幣性福利賬務處理的區別 182
3．“五險一金”項目及其繳納比例 183
4．年終獎個人所得稅的計算 184
2.6.5 案例再現 184
2.7　應交稅費 186
2.7.1 核算內容 186
2.7.2 明細科目設置 187
2.7.3 主要業務處理 188
1．應交增值稅 188
2．應交消費稅 190
3．應交資源稅 191
4．應交城市維護建設稅、教育費附加與地方教育附加 191
5．應交土地增值稅 192
6．應交關稅 192
7．應交所得稅 192
8．應交房產稅、城鎮土地使用稅 192
2.7.4 專業素養 193
1．增值稅應稅項目及適用稅率 193
2．增值稅應納稅額的計算 193
3．消費稅的徵稅環節及納稅義務人 194
4．消費稅的稅率及計稅公式 194
5．消費稅應納稅額的計算 194
6．資源稅應納稅額的計算 195
7．關稅應納稅額的計算 196
8．企業所得稅應納稅額的計算 196
9．房產稅應納稅額的計算 197
10．城鎮土地使用稅應納稅額的計算 197
11．城市維護建設稅、教育費附加與地方教育附加的計算 197
2.7.5 案例再現 198
2.8　應付利息 200
2.8.1 核算內容 200
2.8.2 明細科目設置 200
2.8.3 主要業務處理 200
1．計提利息 201
2．償還利息費用 201
2.8.4 專業素養 201
1．複利終值與複利現值的計算 201
2．年金終值與年金現值的計算 201
2.8.5 案例再現 202
2.9　應付股利 202
2.9.1 核算內容 203
2.9.2 明細科目設置 203
2.9.3 主要業務處理 203
1．宣告分配現金股利或利潤 203
2．發放現金股利或利潤 203
2.9.4 專業素養 203
1．股利分配政策 203
2．企業稅後利潤的分配順序 204
2.9.5 案例再現 204
2.10　其他應付款 204
2.10.1 核算內容 205
2.10.2 明細科目設置 205
2.10.3 主要業務處理 205
1．確認其他應付款 205
2．支付其他應付款 205
2.10.4 專業素養 205
其他應付款與預收賬款的區別 206
2.10.5 案例再現 206
2.11　遞延收益 206
2.11.1 核算內容 206
2.11.2 明細科目設置 207
2.11.3 主要業務處理 207
1．與資產相關的政府補助 207
2．與收益相關的政府補助 208
2.11.4 專業素養 208
1．政府補助的主要形式 208
2．遞延收益與預收賬款的區別 209
3．與遞延收益相關的所得稅處理 209
2.11.5 案例再現 209
2.12　長期借款 210
2.12.1 核算內容 210
2.12.2 明細科目設置 211
2.12.3 主要業務處理 211
1．借入長期借款 211
2．確認長期借款利息 211
3．歸還長期借款本金 211
2.12.4 專業素養 212
1．長期借款的時限 212
2．長期借款利息的處理 212
2.12.5 案例再現 212
2.13　應付債券 213
2.13.1 核算內容 213
2.13.2 明細科目設置 214
2.13.3 主要業務處理 214
1．一般公司債券 214
2．可轉換公司債券 215
2.13.4 專業素養 216
可轉換債券權益成分與負債成分入帳金額的確定 216
2.13.5 案例再現 216
2.14　長期應付款 218
2.14.1 核算內容 218
2.14.2 明細科目設置 218
2.14.3 主要業務處理 218
1．融資租入固定資產 219
2．分期付款購入固定資產 220
2.14.4 專業素養 220
1．租賃的基本概念 220
2．租賃期間相關業務的處理 221
3．資產負債表中“長期應付款”專案的填列 221
2.14.5 案例再現 221
2.15　未確認融資費用 223
2.15.1 核算內容 223
2.15.2 明細科目設置 223
2.15.3 主要業務處理 224
1．確認未確認融資費用 224
2．攤銷未確認融資費用 224
2.15.4 專業素養 224
1．未確認融資費用實際利率（折現率）的選擇 224
2．未確認融資費用每期攤銷金額的確定 225
2.15.5 案例再現 225
2.16　預計負債 225
2.16.1 核算內容 225
2.16.2 明細科目設置 226
2.16.3 主要業務處理 226
1．未決訴訟或未決仲裁 226
2．債務擔保 226
3．產品品質保證 227
4．虧損合同 227
2.16.4 專業素養 227
1．預計負債的確認 227
2．預計負債金額的確定 228
3．預期可獲得補償的處理 228
2.16.5 案例再現 228
2.17　遞延所得稅負債 229
2.17.1 核算內容 229
2.17.2 明細科目設置 229
2.17.3 主要業務處理 230
確認遞延所得稅負債 230
2.17.4 專業素養 230
1．暫時性差異 230
2．不確認遞延所得稅負債的情況 230
2.17.5 案例再現 231
2.18　你問我答 231
1．應付帶息票據對採購方的影響 231
2．應付帳款與其他應付款的區別 232
3．資產負債表中“應收賬款”“應付帳款”“預收款項”“預付款項”的
列示 232
4．交易性金融負債與應付債券的區別 232
5．全面推開“營改增”後，購進不動產進項稅額的抵扣 232
6．納稅籌畫與逃稅、避稅、騙稅的區別 233


第3章 所有者權益類科目的設置及相關分錄編制
3.1　實收資本 235
3.1.1 核算內容 235
3.1.2 明細科目設置 235
3.1.3 主要業務處理 235
1．接受投資者投資 235
2．實收資本的增減變動 236
3.1.4 專業素養 236
1．不同形式資本入帳價值的確定 236
2．企業減少實收資本的原因 237
3.1.5 案例再現 237
3.2　資本公積 238
3.2.1 核算內容 238
3.2.2 明細科目設置 238
3.2.3 主要業務處理 238
1．資本溢價（或股本溢價） 238
2．其他資本公積 239
3．資產評估增值 239
3.2.4 專業素養 240
1．資本公積的來源 240
2．資本公積的用途 240
3.2.5 案例再現 240
3.3　盈餘公積 241
3.3.1 核算內容 241
3.3.2 明細科目設置 241
3.3.3 主要業務處理 241
1．提取盈餘公積 241
2．使用盈餘公積 241
3.3.4 專業素養 242
1．法定盈餘公積與任意盈餘公積的區別 242
2．盈餘公積的提取與使用規定 242
3.3.5 案例再現 242
3.4　本年利潤 243
3.4.1 核算內容 243
3.4.2 明細科目設置 243
3.4.3 主要業務處理 243
1．結轉當期損益 243
2．結轉本年利潤 244
3.4.4 專業素養 244
1．利潤計算的3個層次 244
2．本年利潤的結轉方法 244
3.4.5 案例再現 245
3.5　利潤分配 246
3.5.1 核算內容 246
3.5.2 明細科目設置 246
3.5.3 主要業務處理 246
1．將本年利潤轉入利潤分配 246
2．分配實現的利潤 247
3.5.4 專業素養 247
利潤分配的基本原則 247
3.5.5 案例再現 248
3.6　庫存股 248
3.6.1 核算內容 249
3.6.2 明細科目設置 249
3.6.3 主要業務處理 249
1．收購本公司股份 249
2．轉讓庫存股 249
3．註銷庫存股 249
4．將庫存股作為以權益結算的股份支付 250
3.6.4 專業素養 250
庫存股的會計處理方法 250
3.6.5 案例再現 251
3.7　其他綜合收益 251
3.7.1 核算內容 251
3.7.2 明細科目設置 252
3.7.3 主要業務處理 252
1．與可供出售金融資產相關的其他綜合收益 252
2．與金融資產重分類相關的其他綜合收益 252
3．與長期股權投資相關的其他綜合收益 253
4．存貨或自用房地產轉換為投資性房地產 253
3.7.4 專業素養 253
1．其他綜合收益與其他資本公積的核算內容 253
2．其他綜合收益在利潤表中的填列 254
3.7.5 案例再現 254
3.8　你問我答 255
1．規模小的企業是否提取盈餘公積 255
2．分配股利對個人所得稅的影響 255
3．庫存股在資產負債表的列示 255

第4章 成本類科目的設置及相關分錄編制
4.1　生產成本 257
4.1.1 核算內容 257
4.1.2 明細科目設置 257
4.1.3 主要業務處理 258
1．發生直接生產成本 258
2．製造費用結轉計入生產成本 258
3．生產成本之間的結轉 258
4．期末結轉生產成本 258
4.1.4 專業素養 258
1．材料費用的分配方法 258
2．職工薪酬的分配方法 259
3．輔助生產費用的分配方法 259
4.1.5 案例再現 260
4.2　製造費用 262
4.2.1 核算內容 262
4.2.2 明細科目設置 262
4.2.3 主要業務處理 263
1．歸集製造費用 263
2．分配製造費用 263
4.2.4 專業素養 263
製造費用的分配方法 263
4.2.5 案例再現 263
4.3　勞務成本 264
4.3.1 核算內容 264
4.3.2 明細科目設置 264
4.3.3 主要業務處理 265
1．一次即可完成的勞務 265
2．非一次即可完成的勞務 265
4.3.4 專業素養 266
1．利用完工百分比法計算勞務成本 266
2．交易結果能否可靠估計對勞務成本確定的影響 266
4.3.5 案例再現 267
4.4　研發支出 268
4.4.1 核算內容 268
4.4.2 明細科目設置 268
4.4.3 主要業務處理 268
1．確認研發支出 268
2．結轉研發支出 269
4.4.4 專業素養 269
1．研發支出的分類 269
2．研究開發支出在企業所得稅中的加計扣除 269
4.4.5 案例再現 269
4.5　你問我答 270
1．生產成本與生產費用的關係 270
2．結轉生產成本的期限要求 270
3．勞務成本與製造費用中人工費的關係 271
4．“三新”企業研發支出加計扣除專案的具體內容 271
5．研發支出在資產負債表中的列示 271

第5章 損益類科目的設置及相關分錄編制
5.1　主營業務收入 273
5.1.1 核算內容 273
5.1.2 明細科目設置 273
5.1.3 主要業務處理 273
1．銷售商品收入 274
2．提供勞務收入 276
5.1.4 專業素養 276
1．不同銷售方式下收入的確認時間 277
2．交易結果能否可靠估計對收入確定的影響 277
5.1.5 案例再現 277
5.2　其他業務收入 279
5.2.1 核算內容 279
5.2.2 明細科目設置 280
5.2.3 主要業務處理 280
1．確認其他業務收入 280
2．結轉其他業務收入 280
5.2.4 專業素養 280
其他業務收入核算誤區 280
5.2.5 案例再現 281

5.3　公允價值變動損益 281
5.3.1 核算內容 281
5.3.2 明細科目設置 282
5.3.3 主要業務處理 282
1．確認公允價值變動損益 282
2．期末結轉損益 282
5.3.4 專業素養 283
可供出售金融資產與交易性金融資產公允價值變動的區別 283
5.3.5 案例再現 283
5.4　營業外收入 284
5.4.1 核算內容 284
5.4.2 明細科目設置 284
5.4.3 主要業務處理 285
1．非流動資產處置利得 285
2．債務重組利得 285
3．現金等資產盤盈利得 285
4．政府補助利得 285
5．結轉當期損益 286
5.4.4 專業素養 286
1．利得與收入的關係 286
2．非流動資產處置利得的計算 286
5.4.5 案例再現 286
5.5　主營業務成本 287
5.5.1 核算內容 287
5.5.2 明細科目設置 287
5.5.3 主要業務處理 288
1．確認主營業務成本 288
2．結轉主營業務成本 288
5.5.4 專業素養 288
生產企業成本核算的一般流程 288
5.5.5 案例再現 289
5.6　其他業務成本 289
5.6.1 核算內容 289
5.6.2 明細科目設置 289
5.6.3 主要業務處理 290
1．確認其他業務成本 290
2．結轉其他業務成本 290
5.6.4 專業素養 290
“其他業務成本”“主營業務成本”科目與成本類科目的區別 290
5.6.5 案例再現 291
5.7　稅金及附加 291
5.7.1 核算內容 291
5.7.2 明細科目設置 292
5.7.3 主要業務處理 292
1．計提或確認稅金及附加 292
2．繳納稅費 292
3．結轉稅金及附加 292
5.7.4 專業素養 292
“應交稅費”與“稅金及附加”科目核算的稅種 292
5.7.5 案例再現 293
5.8　銷售費用 294
5.8.1 核算內容 294
5.8.2 明細科目設置 294
5.8.3 主要業務處理 295
1．確認銷售費用 295
2．結轉銷售費用 295
5.8.4 專業素養 295
銷售費用的確認情況 295
5.8.5 案例再現 296
5.9　管理費用 296
5.9.1 核算內容 296
5.9.2 明細科目設置 296
5.9.3 主要業務處理 297
1．確認管理費用 297
2．結轉管理費用 297
5.9.4 專業素養 297
不同類型管理費用的確認 297
5.9.5 案例再現 298
5.10　財務費用 298
5.10.1 核算內容 298
5.10.2 明細科目設置 299
5.10.3 主要業務處理 299
1．確認財務費用 299
2．結轉財務費用 299
5.10.4 專業素養 299
不同環節利息支出的處理 299
5.10.5 案例再現 300
5.11　資產減值損失 300
5.11.1 核算內容 300
5.11.2 明細科目設置 301
5.11.3 主要業務處理 301
1．確認資產減值損失 301
2．資產減值損失轉回 302
3．結轉資產減值損失 302
5.11.4 專業素養 302
1．資產減值損失對資產後續計量的影響 302
2．資產減值損失的轉回 302
5.11.5 案例再現 302
5.12　營業外支出 303
5.12.1 核算內容 304
5.12.2 明細科目設置 304
5.12.3 主要業務處理 304
1．非流動資產處置損失 304
2．盤虧損失 304
3．債務重組損失 304
4．捐贈損失 305
5.12.4 專業素養 305
1．營業外支出的稅前扣除 305
2．營業外支出納稅調整的步驟 306
5.12.5 案例再現 306
5.13　所得稅費用 307
5.13.1 核算內容 307
5.13.2 明細科目設置 307
5.13.3 主要業務處理 307
1．計提當期所得稅費用 307
2．確認遞延所得稅費用 307
3．結轉所得稅費用 308
5.13.4 專業素養 308
1．企業所得稅稅率 308
2．所得稅費用的計算 308
5.13.5 案例再現 309
5.14　以前年度損益調整 310
5.14.1 核算內容 310
5.14.2 明細科目設置 310
5.14.3 主要業務處理 310
1．資產負債表日後事項的損益調整 310
2．非資產負債表日後事項的損益調整 311
5.14.4 專業素養 312
資產負債表日後調整事項與非調整事項 312
5.14.5 案例再現 313
5.15　你問我答 314
1．商業折扣、現金折扣、銷售折讓和銷售
退回賬務處理的區別 314
2．營業外收入涉及的增值稅繳納 315
3．“營改增”後“稅金及附加”科目的
核算內容 315

下篇 行業應用
第6章 商業企業會計核算
6.1　商業企業會計核算的特點 318
6.1.1 商業企業會計核算的基本內容 318
1．採購成本 318
2．儲存成本 319
3．銷售收入 319
4．銷售費用 319
6.1.2 商業企業會計核算的一般流程 319
6.1.3 商業企業會計核算的必備基礎 319
1．核算方法 320
2．銷售方式 321
6.2　商業企業特定會計科目設置 322
6.2.1 受託代銷商品 322
1．“受託代銷商品”科目的核算內容 322
2．受託代銷商品的核算步驟 322
6.2.2 受託代銷商品款 323
6.2.3 商品進銷差價 323
6.2.4 商品削價準備 324
1．商品削價準備的核算科目 324
2．商品削價準備的賬務處理 324
6.2.5 發出商品 326
6.3　商業企業特定業務處理 326
6.3.1 零售商品業務的處理 326
1．購進零售商品 326
2．銷售零售商品 328
3．儲存零售商品 330
6.3.2 批發商品業務的處理 330
1．購進批發商品 330
2．銷售批發商品 332
3．儲存批發商品 333
6.3.3 農副產品購銷業務的處理 333
1．收購農副產品 333
2．挑選整理農副產品 336
3．調撥銷售農副產品 337
4．儲存農副產品 338
6.3.4 受託代銷業務的處理 339
1．視同買斷方式 339
2．收取手續費方式 339
6.4　你問我答 341
1．銷售免稅商品的會計處理 341
2．受託代銷業務增值稅的繳納 342

第7章 建築施工企業會計核算
7.1　建築施工企業會計核算的特點 344
7.1.1 建築施工企業會計核算的基本內容 344
1．建築產品的特點 344
2．建築產品生產的特點 345
3．建築施工企業會計核算的特殊性 346
7.1.2 建築施工企業會計核算的一般流程 347
7.1.3 建築施工企業會計核算的必備基礎 347
1．材料物資 347
2．裝置設施 348
3．工程成本 349
4．工程價款結算 350
7.2　建築施工企業特定會計科目設置 350
7.2.1 臨時設施 350
1．“固定資產——臨時設施”科目的核算內容 351
2．臨時設施價值的攤銷 351
7.2.2 臨時設施攤銷 351
1．“臨時設施攤銷”科目的核算內容 351
2．臨時設施攤銷的計算 351
7.2.3 臨時設施清理 352
1．“臨時設施清理”科目的核算內容 352
2．臨時設施清理的注意事項 352
7.2.4 機械作業 352
1．“機械作業”科目的核算內容 352
2．機械作業費用的歸集 352
3．機械作業成本的分配 353
7.2.5 工程施工 354
1．“工程施工”科目的核算內容 354
2．“工程施工”明細科目設置 354
7.2.6 工程結算 356
1．“工程結算”科目的核算內容 356
2．“工程結算”科目的性質 356
7.3　建築施工企業特定業務處理 356
7.3.1 周轉材料業務的處理 357
1．周轉材料的攤銷方法 357
2．周轉材料的科目設置 358
3．周轉材料的賬務處理 358
7.3.2 臨時設施業務的處理 360
1．搭建臨時設施 361
2．攤銷臨時設施 361
3．清理臨時設施 361
7.3.3 工程成本的處理 363
1．歸集工程成本 363
2．結轉工程成本 364
7.3.4 工程價款結算的處理 366
1．預收工程價款 366
2．結算已完工進度款 366
3．工程竣工結算 366
7.4　你問我答 368
1．“營改增”後建築施工企業“應交稅費——應交增值稅”科目的設置 368
2．勞務公司提供派遣服務的增值稅規定 369
3．不動產進項稅額分期抵扣辦法 370

第8章 金融企業會計核算
8.1　金融企業會計核算的特點 372
8.1.1 金融企業會計核算的基本內容 372
1．金融企業的構成 372
2．金融企業的會計核算方法 373
3．金融企業的賬務組織 374
8.1.2 金融企業會計核算的一般流程 376
8.1.3 金融企業會計核算的必備基礎 376
1．銀行存款帳戶的對賬與銷戶 377
2．商業銀行存款利息計算的一般規定 377
3．商業銀行的貸款業務 378
4．商業銀行的支付結算業務 381
5．商業銀行的外匯業務 383
6．證券公司的常見業務 384
8.2　金融企業特定會計科目設置 385
8.2.1 商業銀行特定科目設置 385
1．存放中央銀行款項與向中央銀行借款 385
2．存放同業與同業存放 386
3．吸收存款 386
4．利息支出與利息收入 386
5．貼現資產與貼現負債 387
6．貸款 387
7．貸款損失準備 388
8．拆出資金與拆入資金 388
9．貨幣兌換 389
8.2.2 證券公司特定科目設置 389
1．結算備付金 389
2．代理買賣證券款 390
3．代理承銷證券款 390
4．買入返售金融資產 390
5．賣出回購金融資產款 390
6．代理業務資產與代理業務負債 390
8.3　金融企業特定業務處理 391
8.3.1 商業銀行存款業務的處理 391
1．單位元存款業務的處理 391
2．儲蓄存款業務的處理 392
8.3.2 商業銀行貸款業務的處理 393
1．發放貸款 393
2．確認貸款利息 394
3．收回貸款 394
4．發生減值損失貸款的核算 394
8.3.3 商業銀行現金出納業務的處理 395
1．出納現金長款的處理 395
2．出納現金短款的處理 396
8.3.4 商業銀行外匯業務的處理 396
1．買入外匯的處理 396
2．賣出外匯的處理 396
8.3.5 金融企業往來業務的處理 397
1．異地跨系統轉匯業務 397
2．同業拆借業務 397
3．商業銀行與人民銀行往來業務 398
8.3.6 證券公司主要業務的處理 399
1．承銷證券業務 399
2．拆出資金業務 401
3．買入返售金融資產 402
4．賣出回購金融資產 403
8.4　你問我答 403
1．其他類型金融企業特定會計科目設置 403
2．“營改增”後金融企業對增值稅的
核算 404
3．證券公司受託管理資產的核算 404

第9章 外貿企業會計核算
9.1　外貿企業會計核算的特點 406
9.1.1 外貿企業會計核算的基本內容 406
1．貿易術語 406
2．國際結算 407
3．外匯 408
4．進口物資與出口物資價格的確定 409
9.1.2 外貿企業會計核算的一般流程 410
9.1.3 外貿企業會計核算的必備基礎 410
1．三種主要貿易術語價格之間的換算 410
2．外幣業務的核算 412
3．進口業務 413
4．出口業務 413
5．出口貨物增值稅退（免）稅規定 413
9.2　外貿企業特定會計科目設置 414
9.2.1 資產類會計科目設置 414
1．銀行存款——外匯存款 414
2．庫存商品——庫存出口商品 414
3．在途物資——進口商品採購 414
4．發出商品——代運和發出商品 414
5．應收賬款——應收外匯賬款 415
6．其他應收款——應收補貼款 415
9.2.2 負債類會計科目設置 415
1．應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 415
2．應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 415
3．應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 415
4．應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 415
5．應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 415
6．應交稅費——未交增值稅 416
9.2.3 損益類會計科目設置 416
1．主營業務收入——自營進口（出口）銷售收入 416
2．主營業務成本——自營進口（出口）銷售成本 416
3．其他業務收入——代理進口（出口）收入 416
4．營業外收入——進口索賠收入與營業外支出——出口理賠支出 416
9.3　外貿企業特定業務處理 416
9.3.1 外匯業務的處理 417
1．逐筆結轉法下匯兌差額的處理 417
2．集中結轉法下匯兌差額的處理 417
9.3.2 進口業務的處理 418
1．自營進口業務 418
2．代理進口業務 422
9.3.3 出口業務的處理 424
1．自營出口業務 424
2．代理出口業務 424
9.3.4 出口貨物退（免）稅業務的處理 426
9.4　你問我答 427
1．出口商品銷售退回的會計處理 427
2．對外索賠款與對外理賠款的會計處理 428


第 10章 事業單位會計核算
10.1　事業單位會計核算的特點 430
10.1.1 事業單位的組織結構 430
1．管理崗位 430
2．專業技術崗位 430
3．工勤技能崗位 430
10.1.2 事業單位會計體系 431
10.1.3 事業單位會計核算的特點 431
10.2　事業單位會計科目設置 431
10.2.1 資產類會計科目設置 432
1．貨幣資金 432
2．短期投資 433
3．應收及預付款項 433
4．存貨 433
5．長期投資 434
6．固定資產 434
7．在建工程 434
8．無形資產 434
10.2.2 負債類會計科目設置 434
1．短期借款 434
2．應繳款項 434
3．應付職工薪酬 435
4．應付及預收款項 435
5．長期借款 436
6．長期應付款 436
10.2.3 淨資產類會計科目設置 436
1．財政補助結轉結餘 436
2．非財政補助結轉結餘 436
3．事業基金 437
4．非流動資產基金 437
5．專用基金 438
10.2.4 收入類會計科目設置 438
1．財政補助收入 438
2．事業收入 438
3．上級補助收入 438
4．附屬單位上繳收入 438
5．經營收入 439
6．其他收入 439
10.2.5 支出類會計科目設置 439
1．事業支出 439
2．上繳上級支出 439
3．對附屬單位補助支出 439
4．經營支出 439
5．其他支出 440
10.3　事業單位特定業務處理 440
10.3.1 國庫集中支付業務的處理 440
1．財政直接支付 440
2．財政授權支付的程式與賬務處理 441
10.3.2 固定資產業務的處理 442
1．取得固定資產 443
2．計提固定資產折舊 445
3．固定資產的處置 445
10.3.3 無形資產業務的處理 446
1．無形資產的取得 446
2．計提無形資產攤銷 446
3．無形資產的處置 446
10.3.4 長期投資業務的處理 447
1．長期投資的取得 447
2．長期投資持有期間的收益 448
3．長期投資的處置 448
10.3.5 結轉結餘和結餘分配業務的處理 449
1．財政補助的結轉 449
2．財政補助結餘的結轉 450
3．非財政補助的結轉 450
4．非財政補助結餘的結轉 451
10.4　你問我答 454
1．存貨的實際成本 454
2．導致事業單位與企業單位會計處理存在差異的原因 454
附錄1 “營改增”後企業主要稅種應納稅額的計算公式 455
附錄2 “營改增”後稅費計算熱點問題解答 458