國際稅法

序　言

第一章　國際稅法之基本概念
　壹、國際稅法之基本原則／2
　貳、境內居住者與非境內居住者／6

第二章　中華民國來源所得之認定
　壹、前　言／34
　貳、境內來源所得之認定標準／35
　參、境內來源所得之計算：應扣繳給付之成本費用之減除／49
　肆、涉及大陸地區所得或人民之課稅／50

第三章　對於非居住者之課稅
　壹、概　說／54
　貳、外國自然人在我國之稅法上地位／54
　參、外國法人在我國之稅法上地位／58
　肆、外國營利事業在我國設立子公司／69
　伍、國際租稅協定／73
　陸、結　語／78

第四章 國際稅法問題之研討──以常設機構為中心
　壹、問題之提出／80
　貳、國際組織關於常設機構之課稅建議／80
　參、外國立法例關於常設機構之課稅／97
　肆、我國關於常設機構之所得課稅／127
　伍、結論與建議／142

第五章　租稅協定相關問題之探討
　壹、國際租稅協定之締結目的／144
　貳、簽訂租稅協定之效益／146
　參、租稅協定範本之版本選擇／149
　肆、租稅協定之性質及其效力／151
　伍、租稅協定之一般原則／160
　陸、租稅協定之解釋／161
　柒、租稅協定之適用／169
　捌、無差別待遇之要求／170
　玖、結　語／172

第六章　國際稅法上營業所得之課稅
　壹、有關營業所得來源地判斷標準／176
　貳、國內所得稅法規定／179
　參、OECD租稅協定範本及租稅條約之規定／186

第七章　國際稅法上勞務所得之課稅
　壹、個人勞務所得之概念／192
　貳、勞務所得來源地之判斷標準／192
　參、OECD租稅協定範本及租稅條約關於勞務所得課稅權歸屬之規定／196
　肆、我國勞務所得之來源地判斷標準／205

第八章　國際稅法上投資所得之課稅
　壹、投資所得之概念／214
　貳、股利所得之課稅／216
　參、利息所得之課稅／225
　肆、權利金所得之課稅／230

第九章　國際稅法上財產交易所得及財產之課稅
　壹、對於財產之課稅／244
　貳、對於財產所得之課稅／244
　參、財產轉讓收益之課稅／246

第十章　國際稅法上其他所得之課稅
　壹、概　說／254
　貳、其他所得之來源地判斷基準／254
　參、其他所得之課稅／257

第十一章　跨國關係企業之營業費用分攤
　壹、問題之提出／262
　貳、實務見解／263
　參、解　析／267

第十二章　國際間避免重複課稅之方法與企業所得稅
　壹、前言──國際間重複課稅之類型／295
　貳、國際間重複課稅之防止方法／296
　參、OECD租稅協定範本之防止重複課稅方法／307
　肆、我國防止國際間重複課稅之方法／311
　伍、大陸防止國際間重複課稅之方法／319
　陸、我國與大陸防止國際間重複課稅之稅制比較／325
　柒、結　論／326

第十三章　論移轉訂價稅制
　壹、移轉訂價的概念／331
　貳、國際間關係企業不合常規交易之稅捐規避行為之防制對策／332
　參、移轉訂價稅制的適用對象：關係企業間之交易，不合營業常規，而有規避或減少境內納稅義務之行為／336
　肆、移轉訂價的調整／343
　伍、資料文據之提出與調查／364
　陸、推計課稅與處罰／368
　柒、移轉訂價稅制之配套措施：預先訂價協議與國際間相互協議／374
　捌、結論與建議／380

第十四章　過少資本稅制
　壹、過少資本稅制之概念／386
　貳、過少資本稅制之規制方法／387
　參、過少資本稅制（固定比率法）之運用／390
　肆、固定比率法之具體展開／393
　伍、稅法上處理／398
　陸、過少資本稅制與國際租稅協定／400
　柒、我國過少資本稅制之導入／400

第十五章　租稅天堂之稅制對策
　壹、租稅天堂之意義及其判斷標準／408
　貳、租稅天堂之運作方式／410
　參、租稅天堂之租稅對策／413
　肆、租稅天堂之稅制對策之立法例──日本立法例／418
　伍、我國租稅天堂之防制對策／422

第十六章　國際租稅規避──以租稅協定之濫用為中心
　壹、前　言／428
　貳、租稅協定之濫用／428

第十七章　國際間電子商務交易之課稅
　壹、電子商務交易之意義／442
　貳、電子商務交易之課稅原則／442
　參、國內電子商務交易之課稅／444
　肆、國際稅法上電子商務交易之課稅／447
　伍、結　語／469

第十八章　三方貿易之營業稅課稅問題
　壹、問題之提出／472
　貳、營業稅之課稅原則／472
　參、三方貿易之課稅／485
　肆、結　語／495

附　錄
壹、母公司派駐國外辦事處員工薪資所得來源地之判斷標準──評析最高行政法院99年度判字第1357號判決／498
貳、外國公司諮詢服務費之所得來源地之判斷──評析最高行政法院99年度判字第719號判決／507
參、OECD關於所得及財產的課稅之租稅協定範本／520
肆、財政部訂定「所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則」／539

參考文獻／545

序

　　本書探討跨越國境之國際租稅法律問題，其內容主要以OECD租稅協定範本規定內容為中心，分析 探討境內居住者與境外居住者之認定標準，常設機構之認定及其課稅方式，租稅協定之解釋適用問題，境內來源所得與境外來源所得之判斷標準，跨越國境之營業所 得、勞動所得、投資所得及財產所得之課稅問題，國際間避免重複課稅問題，跨國關係企業之營業費用分攤問題，國際關係企業交易之移轉訂價稅制，租稅天堂之防 制稅制，過少資本稅制，以及國際間租稅規避問題等，並附錄相關實務問題之研討以及OECD關於所得及財產的課稅之租稅協定範本（中譯文）。

　 　本書從理論及實務觀點進行探討，除租稅協定之稅法規範外，也一併分析內國法之規定。本書介紹法理部分，主要參考日本及德國學說理論，並參考OECD租稅 協定範本及其註釋見解，進行體系化研究。本書可作為大學講授國際稅法之入門教科書，亦可供實務上解決國際稅法問題之參考。

　　本書能夠完成，特別感謝東吳大學法學院研究所碩士班以往選修國際稅法之同學，協助校對。並特別感謝元照出版公司悉心編輯及校正，使本書內容更為完善。

　　本書探討之國際稅法問題，仍值得進一步深入研究。其中或有錯誤或不當之處，在所難免，期盼各界賢達惠予指正。