法學方法與現代稅法

第一章 稅捐之概念及其種類
一、 概說
二、 稅捐的概念
三、 非稅捐之其他公課
四、 稅捐之種類
第二章 事務劃分、財政劃分與財政調整
一、 前言
二、 財政劃分應以事務劃分為基礎
三、 “中央”與地方之財政比重
四、 自主財源與財政調整
五、 財政調整
六、 結論
第三章 稅捐法體系
第一節 稅捐法體系概論
一、 前言
二、 課稅之憲法上的限制
三、 支撐體系的稅法原則︰稅法上之法治國原則
四、 法治國之稅捐法的建構原則
五、 稅捐法體系及其建構
六、 體系的應用CONTENTS
第二節 稅捐法體系建制原則
壹、稅捐法定主義
一、 前言
二、 稅捐法定主義之憲法依據
三、 稅捐法之法源資格
四、 類推適用及其他法律補充之禁止原則
五、 依法課征原則與行政契約
貳、實質課稅原則
一、 實質與形式
二、 何謂實質課稅原則
三、 實質課稅之目的︰量能課稅
四、 稅捐客體及其歸屬與負稅能力
五、 實質課稅原則之實踐
六、 實質課稅的方法︰經濟觀察法
七、 實質課稅的例外
八、 比例扣抵法、直接扣抵法與實質課稅原則
九、 實質課稅原則與稅捐規避
十、 實質課稅與最低稅負
參、稅捐稽征經濟原則
一、 前言
二、 稅捐稽征經濟的概念
三、 稅捐稽征經濟原則之實踐手段
四、 稅捐稽征經濟原則在憲法上的界限
五、 結論
第四章 稅捐法與民事法
一、 前言
二、 法秩序中之稅捐法與民事法
三、 稅捐法與民事法的關聯
四、 稅捐法與民事法的脫鉤
五、 稅捐法與民事法間之法律關系
六、 稅捐對于私法關系的影響與稅捐中立
七、 法域關聯與法秩序之統一性
第五章 稅捐法源
一、 法源的意義
二、 法源表現形式的態樣
三、 法規性命令
四、 行政規則（Verwatungsvorschriften）
五、 自治法規
六、 稅法上之法規性命令
七、 法規範之位階構造
八、 “最高行政法院”之判例

《稅法學研究文庫》是繼《財稅法系列教材》、《財稅法論叢》和《當代中國依法治稅叢書》之後由我主持推出的另一個大型稅法研究項目。該項目的目的不僅在于展示當代中國稅法學研究的最新成果，更在于激勵具有創新精神的年輕學者脫穎而出，在傳播、推廣稅法知識的同時，加快稅法研究職業團隊的建設和形成。

稅法學是一門年輕、開放、尚處于成長期的新學科。謂其年輕，是因為它不像民法學和刑法學一樣擁有悠久的歷史淵源；謂其開放，是因為它與經濟學、管理學以及其他法學學科等存在多方面的交叉與融合；謂其成長，是因為它的應用和發展空間無限廣闊。在我國加入世界貿易組織之後，隨著民主憲政、稅收法治等先進理念的普及和深入，納稅人的權利意識越發強烈，其對稅收的課征比任何時期都更為敏感和關心。稅法學的存在價值，正在于科學地發現和把握征納雙方的利益平衡，在公平、正義理念的指導下，實現國家稅收秩序的穩定與和諧。

長期以來，我一直致力于稅法學的教學和研究，發表和出版了一系列論文和專著，主持了多項國家級科研課題，對中國稅法學的發展以及稅收法制建設做了一些力所能及的工作。然而，不容否認，中國稅法學的研究力量仍然十分薄弱，有分量的研究成果也不多見，稅法和稅法學的應有地位與現實形成強烈的反差。我深深地感到，要想改變這種狀態，絕非某個人或某一單位力所能及。當務之急，必須聚集和整合全國範圍內的研究資源，挖掘和培養一批敢創新、有積累的年輕稅法學者，在建設相對穩定的職業研究團體的J司時，形成結構合理的學術梯隊，通過集體的力量組織專題攻關。唯其如此，中國稅法學也才有可能展開平等的國際對話，而稅法學研究的薪火也才能代代相傳，生生不息。

近年來，我先後主編《財稅法系列教材》、《財稅法論叢》、《當代中國依法治稅叢書》，這三項計劃的開展，不僅使稅法學研究的問題、方法和進程逐漸為法學界所熟悉和認同，同時也推動了稅法學界的交流與合作。在此過程中，我既看到了新一代稅法學者的耕耘和夢想，更感受到了他們在研究途中跋涉的艱辛。這群年輕的學者大多已取得博士學位，或已取得副教授職稱，且至少熟練掌握一門外語。最為重要的是，他們對專業充滿熱忱，願意為中國稅法學貢獻畢生精力。正是在他們的期待和鼓勵下，為了展示中國稅法學的成長和進步，激勵更多的優秀人才加入研究隊伍，我與北京大學出版社積極接觸、多次磋商，終于在2002年達成了本文庫的出版協議。

衷心感謝北京大學出版社對中國稅法學的積極扶持。如果沒有對學術事業的關心和遠見，他們不會願意承擔該文庫出版的全部市場風險，更不會按正常標準支付稿費。此舉的意義，遠遠溢出了一種商業架構，事實上為中國年輕的稅法學提供了一個新的發展機遇。正是他們的支持，才使得主編可以嚴格按照學術標準組織稿件，也使得作者可以心無旁騖，潛心研究和創作。若干年之後，當人們梳理中國稅法學進步的脈絡時，除了列舉稅法學人的成果和貢獻，也應該為所有提供過支持的出版機構寫上重重的一筆。這里，我還要代表全體作者特別感謝北京大學出版社副總編楊立範先生，他的智識和籌劃，是本文庫得以與讀者見面不可或缺的重要因素。

本文庫計劃每年出版3—5本，內容涉及稅法哲學、稅法史學、稅法制度學；稅收體制法、稅收實體法、稅收程序法；稅收收入法、稅收支出法；國內稅法、外國稅法、國際稅法、比較稅法等多重角度和層面。只要觀點鮮明，體系嚴密，資料翔實，論證有力，不管何種風格的稅法專著都可成為文庫的收錄對象。我們希望，本文庫能夠成為展示稅法理論成果的窗口，成為促進稅法學術交流的平台。如果能夠由此發現和鍛煉更多的稅法學人，推動稅法理論與實踐的溝通和互動，我們編輯文庫的目的就已經實現。