2017年注冊會計師全國統一考試專用教材：稅法

第0章 考綱分析與應試策略
1第一節考試簡介
1一、考試科目
1二、考試形式
2三、考試題型與答題時間
2第二節考試大綱專家解讀
2一、考查要點概覽
4二、命題趨勢分析
4第三節應試經驗與技巧
4一、客觀題
5二、計算題
5三、綜合題
6第四節學習方法與建議

第1章 稅法總論
9第一節稅法的概念
9一、稅收與現代國家治理
10二、稅法的概念
10第二節稅法在我國法律體系中的地位
10一、稅法是我國法律體系的重要組成部分
10二、稅法與其他法律的關系
11第三節稅收法定原則
12一、稅收法定原則是稅法基本原則的核心
12二、稅法的其他基本原則
12三、稅法的適用原則
13四、稅收法律關系
14第四節稅法要素
14一、總則
14二、納稅義務人
14三、征稅對象
15四、稅目
15五、稅率
16六、納稅環節
16七、納稅期限
16八、納稅地點
16九、減稅免稅
16十、罰則
16十一、附則
16第五節稅收立法與我國現行稅法體系
17一、稅收管理體制的概念
17二、稅收立法原則
17三、稅收立法權及其划分
18四、稅收立法機關
19五、稅收立法、修訂和廢止程序
19六、我國現行稅法體系
21第六節稅收執法
21一、稅務機構設置
22二、稅款征收管理權限划分
22三、稅收征收管理范圍划分
23四、稅收收入划分
23五、稅務檢查權
23六、稅務稽查權
23七、稅務行政復議裁決權
24八、其他稅收執法權
24第七節依法納稅與稅法遵從
24一、稅務行政主體、稅務行政管理相對人的義務和權利
25二、稅務代理等稅務服務是促進稅法遵從的重要途徑
26三、稅務籌划對納稅人和完善稅法的意義
26第八節國際稅收關系
26一、國際重復課稅與國際稅收協定
29二、國際避稅反避稅與國際稅收合作
29過關測試題
29一、單選題
30二、多選題

第2章 增值稅法
33第一節征稅范圍及納稅義務人
33一、征稅范圍
37二、納稅義務人和扣繳義務人
38第二節一般納稅人和小規模納稅人的認定及管理
38一、一般納稅人的認定及管理
39二、小規模納稅人的認定及管理
40第三節稅率與征收率
40一、基本稅率
40二、低稅率
41三、零稅率
41四、征收率
43第四節計稅方法
43一、一般納稅人適用的計稅方法
43二、小規模納稅人適用的計稅方法
43三、扣繳義務人適用的計稅方法
43第五節一般計稅方法應納稅額的計算
44一、銷項稅額的計算
48二、進項稅額的計算
53三、應納稅額計算的相關規定
58第六節簡易計稅方法應納稅額的計算
58一、應納稅額的計算
59二、含稅銷售額的換算
59第七節特殊經營行為的稅務處理
59一、混業經營
59二、混合銷售行為
60三、兼營非增值稅應稅勞務
60第八節進口貨物征稅
60一、進口貨物的征稅范圍及納稅人
61二、進口貨物的適用稅率
61三、進口貨物應納稅額的計算
62四、進口貨物的稅收管理
62第九節出口貨物和服務的退（免）稅
62一、出口貨物退（免）稅基本政策
62二、出口貨物和勞務及應稅服務增值稅退（免）稅政策
69三、出口貨物和勞務及應稅服務增值稅免稅政策
70四、出口貨物和勞務增值稅征稅政策
71五、出口貨物退（免）稅管理
72第十節稅收優惠
72一、《增值稅暫行條例》規定的免稅項目
72二、財政部、國家稅務總局規定的其他免征稅項目
76三、營業稅改增值稅試點過渡政策的規定
79四、增值稅起征點的規定
79五、其他有關減免稅規定
80第十一節征收管理
80一、納稅義務發生的時間
80二、納稅期限
81三、納稅地點
81四、營業稅改增值稅后的征收機關
81五、增值稅一般納稅人納稅申報辦法
82第十二節增值稅專用發票的使用及管理
82一、專用發票的聯次
82二、專用發票的開票限額
82三、專用發票領購和使用
84四、專用發票開具范圍
84五、專用發票開具要求
84六、開具專用發票后發生退貨或開票有誤的處理
85七、專用發票不得抵扣進項稅額的規定
86八、加強增值稅專用發票的管理
87過關測試題
87一、單選題
91二、多選題
94三、計算題

第3章 消費稅法
96第一節納稅義務人與征稅范圍
97一、納稅義務人
97二、征稅范圍
98第二節稅目與稅率
98一、稅目
100二、稅率
102第三節計稅依據
102一、從價計征
102二、從量計征
103三、從價從量復合計征
103四、計稅依據的特殊規定
104第四節應納稅額的計算
104一、生產銷售環節應納消費稅的計算
106二、委托加工環節應稅消費品應納消費稅的計算
108三、進口環節應納消費稅的計算
108四、已納消費稅扣除的計算
110五、消費稅出口退稅的計算
110第五節征收管理
110一、納稅義務發生時間
111二、納稅期限
111三、納稅地點
113過關測試題
113一、單選題
114二、多選題
115三、計算題
116四、綜合題

第4章 營業稅法
118第一節納稅義務人與扣繳義務人
118一、納稅義務人
119二、扣繳義務人
120第二節稅目與稅率
120一、稅目
121二、稅率
121第三節計稅依據
121一、計稅依據的一般規定
122二、計稅依據的具體規定
124第四節應納稅額計算與特殊經營行為的稅務處理
124一、應納稅額的計算
124二、特殊經營行為的稅務處理
125第五節稅收優惠
125一、起征點
125二、稅收優惠規定
127第六節征收管理
127一、納稅義務發生時間
128二、納稅期限
128三、納稅地點
129過關測試題
129一、單選題
130二、多選題
131三、計算題

第5章 城市維護建設稅法和煙葉稅法
133第一節城市維護建設稅法
133一、納稅義務人
134二、稅率
134三、計稅依據
135四、應納稅額的計算
135五、稅收優惠
135六、納稅環節
135七、納稅地點
136八、納稅期限
136第二節煙葉稅法
136一、納稅義務人、征稅范圍與稅率
136二、應納稅額的計算與征收管理
137第三節教育費附加和地方教育附加的有關規定
137一、教育費附加和地方教育附加的征收范圍及計稅依據
137二、教育費附加和地方教育附加計征比率
137三、教育費附加和地方教育附加的計算
137四、教育費附加和地方教育附加的減免規定
139過關測試題
139一、單選題
140二、多選題

第6章 關稅法
142第一節征稅對象與納稅義務人
142一、征稅對象
143二、納稅義務人
143第二節進出口稅則
143一、進出口稅則概況
143二、稅則歸類
144三、稅率
146第三節完稅價格與應納稅額的計算
146一、原產地規定
146二、關稅的完稅價格
149三、應納稅額的計算
150第四節關稅減免規定
150一、法定減免稅
151二、特定減免稅
151三、臨時減免稅
152第五節征收管理
152一、關稅繳納
152二、關稅的強制執行
152三、關稅退還
152四、關稅補征和追征
153五、關稅納稅爭議
153第六節船舶噸稅
153一、征稅范圍、稅率
153二、應納稅額的計算
153三、稅收優惠
154四、征收管理
154過關測試題
154一、單選題
155二、多選題
156三、計算題

第7章 資源稅法和土地增值稅法
157第一節資源稅納稅義務人、稅目與稅率
158一、納稅義務人
158二、稅目、稅率
159三、扣繳義務人
160第二節資源稅計稅依據與應納稅額的計算
160一、計稅依據
161二、應納稅額的計算
161第三節資源稅稅收優惠和征收管理
161一、減稅、免稅項目
162二、出口應稅產品不退（免）資源稅的規定
162三、納稅義務發生時間
162四、納稅期限
162五、納稅地點
163第四節土地增值稅納稅義務人與征稅范圍
163一、納稅義務人
163二、征稅范圍
165第五節土地增值稅稅率、應稅收入與扣除項目
165一、稅率
165二、應稅收入的確定
166三、扣除項目的確定
167第六節土地增值稅應納稅額的計算
167一、增值額的確定
168二、應納稅額的計算方法
170三、房地產開發企業土地增值稅清算
172第七節土地增值稅稅收優惠和征收管理
172一、土地增值稅稅收優惠
172二、土地增值稅征收管理
173過關測試題
173一、單選題
174二、多選題
175三、計算題

第8章 房產稅法、城鎮土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法
157第一節資源稅納稅義務人、稅目與稅率
158一、納稅義務人
158二、稅目、稅率
159三、扣繳義務人
160第二節資源稅計稅依據與應納稅額的計算
160一、計稅依據
161二、應納稅額的計算
161第三節資源稅稅收優惠和征收管理
161一、減稅、免稅項目
162二、出口應稅產品不退（免）資源稅的規定
162三、納稅義務發生時間
162四、納稅期限
162五、納稅地點
163第四節土地增值稅納稅義務人與征稅范圍
163一、納稅義務人
163二、征稅范圍
165第五節土地增值稅稅率、應稅收入與扣除項目
165一、稅率
165二、應稅收入的確定
166三、扣除項目的確定
167第六節土地增值稅應納稅額的計算
167一、增值額的確定
168二、應納稅額的計算方法
170三、房地產開發企業土地增值稅清算
172第七節土地增值稅稅收優惠和征收管理
172一、土地增值稅稅收優惠
172二、土地增值稅征收管理
173過關測試題
173一、單選題
174二、多選題
175三、計算題

第9章 車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法
194第一節車輛購置稅法
194一、納稅義務人與征稅范圍
195二、稅率與計稅依據
196三、應納稅額的計算
197四、稅收優惠
198五、征收管理
198第二節車船稅法
199一、納稅義務人與征稅范圍
199二、稅目與稅率
200三、應納稅額的計算與代收代繳
200四、稅收優惠
201五、征收管理
202第三節印花稅法
202一、納稅義務人
202二、稅目與稅率
204三、應納稅額的計算
206四、稅收優惠
207五、征收管理
208過關測試題
208一、單選題
210二、多選題

第10章 企業所得稅法
212第一節納稅義務人、征稅對象與稅率
212一、納稅義務人
213二、征稅對象
214三、稅率
214第二節應納稅所得額的計算
214一、收入總額
219二、不征稅收入和免稅收入
221三、扣除原則和范圍
223四、不得扣除的項目
223五、虧損彌補
224第三節資產的稅務處理
224一、固定資產的稅務處理
226二、生物資產的稅務處理
227三、無形資產的稅務處理
227四、長期待攤費用的稅務處理
228五、存貨的稅務處理
228六、投資資產的稅務處理
229七、稅法規定與會計規定差異的處理
230第四節資產損失稅前扣除的所得稅處理
230一、資產損失的定義
230二、資產損失扣除政策
231三、資產損失稅前扣除管理
232第五節企業重組的所得稅處理
232一、企業重組的定義
232二、企業重組的一般性稅務處理方法
233三、企業重組的特殊性稅務處理方法
234第六節稅收優惠
234一、免征與減征優惠
235二、高新技術企業優惠
236三、小型微利企業優惠
237四、加計扣除優惠
238五、創投企業優惠
238六、加速折舊優惠
238七、減計收入優惠
239八、稅額抵免優惠
239九、民族自治地方的優惠
239十、非居民企業優惠
239十一、特殊行業優惠
240十二、其他優惠
240第七節應納稅額的計算
240一、居民企業應納稅額的計算
242二、境外所得抵扣稅額的計算
243三、居民企業核定征收應納稅額的計算
244四、非居民企業應納稅額的計算
244五、非居民企業所得稅核定征收辦法
245六、房地產開發企業所得稅預繳稅款的處理
245第八節源泉扣繳
245一、扣繳義務人
245二、扣繳方法
246第九節征收管理
246一、納稅地點
246二、納稅期限
246三、納稅申報
247四、跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理
248五、合伙企業所得稅的征收管理
249六、新增企業所得稅征管范圍調整
249七、居民企業報告境外投資和所得信息的管理
249八、納稅申報填寫方法
250過關測試題
250一、單選題
253二、多選題
255三、綜合題

第11章 個人所得稅法
257第一節納稅義務人與征稅范圍
258一、納稅義務人
258二、征稅范圍
262三、所得來源地的確定
262第二節稅率與應納稅所得額的確定
262一、稅率
263二、應納稅所得額的規定
265第三節應納稅額的計算
265一、工資、薪金所得應納稅額的計算
265二、個體工商戶的生產、經營所得應納稅額的計算
266三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算
266四、勞務報酬所得應納稅額的計算
267五、稿酬所得應納稅額的計算
268六、特許權使用費所得應納稅額的計算
268七、利息、股息、紅利所得應納稅額的計算
268八、財產租賃所得應納稅額的計算
270九、財產轉讓所得應納稅額的計算
271十、偶然所得應納稅額的計算
271十一、其他所得應納稅額的計算
271十二、應納稅額計算中的特殊問題
281第四節稅收優惠
281一、免征個人所得稅的優惠
282二、減征個人所得稅的優惠
283第五節境外所得的稅額扣除
283第六節征收管理
283一、自行申報納稅
285二、代扣代繳納稅
285三、核定征收
286四、個人財產對外轉移提交稅收證明或者完稅憑證的規定
287過關測試題
287一、單選題
289二、多選題
290三、計算題
291四、綜合題

第12章 國際稅收
293第一節國際稅收協定
293一、國際稅收協定概述
293二、國際稅收協定范本介紹
293三、國際稅收協定典型條款介紹
304四、國際稅收協定管理
306第二節非居民企業稅收管理
307一、外國企業常駐代表機構
308二、承包工程作業和提供勞務
311三、股息、利息、租金、特許權使用費和財產轉讓所得
314四、中國境內機構和個人對外付匯的稅收管理
315第三節境外所得稅收管理
315一、適用范圍
316二、境外所得稅額抵免計算的基本項目
316三、境外應納稅所得額的計算
318四、可予抵免境外所得稅額的確認
319五、境外所得間接負擔稅額的計算
319六、適用間接抵免的外國企業持股比例的計算
320七、稅收饒讓抵免的應納稅額的確定
320八、抵免限額的計算
320九、實際抵免境外稅額的計算
321十、簡易辦法計算抵免
322十一、境外分支機構與我國對應納稅年度的確定
322十二、境外所得稅抵免時應納所得稅額的計算
322第四節國際避稅與反避稅
322一、稅基侵蝕和利潤轉移項目
324二、一般反避稅
327三、特別納稅調整
330第五節轉讓定價
330一、關聯申報
331二、同期資料管理
332三、轉讓定價方法
333四、轉讓定價調查及調整
333五、預約定價安排
334第六節國際稅收征管協作
334一、情報交換
334二、海外賬戶稅收遵從法案
335過關測試題
335一、單選題
335二、多選題

第13章 稅收征收管理法
337第一節稅收征收管理法概述
338一、稅收征收管理法的立法目的
338二、稅收征收管理法的適用范圍
338三、稅收征收管理法的遵守主體
338第二節稅務管理
338一、稅務登記管理
340二、賬簿、憑證管理
341三、納稅申報管理
342第三節稅款征收
342一、稅款征收的原則
342二、稅款征收的方式
343三、稅款征收制度
349第四節稅務檢查
349一、稅務檢查的形式和方法
349二、稅務檢查的職責
349第五節法律責任
350一、違反稅務管理基本規定行為的處罰
350二、對扣繳義務人稅務違章的處罰
350三、對納稅人偷稅、騙稅、抗稅、欠稅、編造
虛假計稅依據、不申報的認定及其法律責任
351四、違反稅務代理的法律責任
351五、對非法印制發票的法律責任
352第六節納稅擔保試行辦法
352一、納稅保證
353二、納稅抵押
353三、納稅質押
354四、法律責任
354過關測試題
354一、單選題
356二、多選題

第14章 稅務行政法制
359第一節稅務行政處罰
360一、稅務行政處罰的原則
360二、稅務行政處罰的設定和種類
361三、稅務行政處罰的主體與管轄
361四、稅務行政處罰的簡易程序
362五、稅務行政處罰的一般程序
362六、稅務行政處罰的執行
363第二節稅務行政復議
363一、稅務行政復議機構和人員
363二、稅務行政復議范圍
364三、稅務行政復議管轄
365四、稅務行政復議申請人和被申請人
366五、稅務行政復議申請
366六、稅務行政復議受理
367七、稅務行政復議證據
367八、稅務行政復議審查和決定
368九、稅務行政復議和解與調解
369十、稅務行政復議指導和監督
369第三節稅務行政訴訟
369一、稅務行政訴訟的概念
369二、稅務行政訴訟的原則
370三、稅務行政訴訟的管轄
370四、稅務行政訴訟的受案范圍
370五、稅務行政訴訟的起訴和受理
371六、稅務行政訴訟的審理和判決
371過關測試題
371一、單選題
373二、多選題

第15章 稅務代理和稅務籌划
375第一節企業涉稅基礎工作的代理
376一、企業稅務登記代理
377二、發票領購代理
377三、建賬、記賬代理
378第二節商品和勞務納稅申報代理
378一、增值稅代理申報
381二、消費稅代理申報
381三、營業稅代理申報
382第三節所得稅納稅申報代理
382一、企業所得稅代理申報
382二、個人所得稅代理申報
383第四節稅務籌划
383一、稅務籌划與逃稅、避稅、騙稅等的區別
384二、稅務籌划的切入點
385三、稅務籌划基本方法
386四、主要稅種的稅務籌划要點
389過關測試題
389一、單選題
390二、多選題
390三、計算題

附錄 過關測試題參考答案與解析
391第1章 稅法總論
391一、單選題
391二、多選題
392第2章 增值稅法
392一、單選題
394二、多選題
395三、計算題
396第3章 消費稅法
396一、單選題
397二、多選題
398三、計算題
399四、綜合題
400第4章 營業稅法
400一、單選題
400二、多選題
401三、計算題
402第5章 城市維護建設稅法和煙葉稅法
402一、單選題
402二、多選題
403第6章 關稅法
403一、單選題
403二、多選題
404三、計算題
404第7章 資源稅法和土地增值稅法
404一、單選題
405二、多選題
406三、計算題
406第8章 房產稅法、城鎮土地使用稅法、契稅
法和耕地占用稅法
406一、單選題
407二、多選題
408第9章 車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法
408一、單選題
409二、多選題
409第10章 企業所得稅法
409一、單選題
411二、多選題
412三、綜合題
415第11章 個人所得稅法
415一、單選題
416二、多選題
417三、計算題
417四、綜合題
418第12章 國際稅收
418一、單選題
418二、多選題
419第13章 稅收征收管理法
419一、單選題
420二、多選題
422第14章 稅務行政法制
422一、單選題
423二、多選題
424第15章 稅務代理和稅務籌划
424一、單選題
425二、多選題
425三、計算題