內容簡介

  開曼群島喬治城市中心的公寓Ugland House,註冊了18,857個法人

  $1,200,000,000,000 富人存在租稅天堂的資產總值=美國一年的GNP
  $315,000,000,000 全世界每年個人所得稅稅損≒美國聯邦政府稅收的16%
  $200,000,000 瑞士知名銀行一年收取的服務費
  85% 避險基金設籍租稅天堂
  ? 透過租稅天堂「轉口」的金額

  巴哈馬、開曼群島、愛爾蘭、列支敦士登、香港、新加坡、瑞士、英國倫敦、美國德拉瓦州……共60幾國家或地區,這些地方為什麼是「天堂」?

  稅賦優惠:在這裡,運動巨星被算成沒收入的人

  「德國車神」舒馬赫(Michael Schumacher)在1996年搬到瑞士的Domaine de la Chenaie別墅。他被歸類成「沒有收入的外國人」,可以用他在瑞士的支出(例如租金)來算稅,而不是用所得來計算。

  法規寬鬆:在這裡,登記公司不用看證件

  在英國,幾個鐘頭就能註冊成立一家公司,英國工商局(Companies House)不要求任何身分證明文件。在愛爾蘭,註冊一個避險基金只要2小時,一份400頁的申請書,下午3點送件,隔天早上9點就核准了。在開曼群島,平均一個人經營2家銀行、保險公司或避險基金(這個人還身兼員工)。

  保密性高:在這裡,狗狗也可以當理財貴賓

  有一隻叫「君特」(Gunter)的小狗,跟著1,400名德國同胞的腳步(絕大多數是人類),跑到列支敦士登(Liechtenstein)的列支敦士登銀行(LGT Bank),開了個匿名信託帳戶,幫主人逃避德國的稅賦。

  如果你以為這些天堂只是少數億萬富翁、黑道分子和貪腐獨裁者,隱藏不法所得的地方,那就大錯特錯了!

  接觸它、真正認識它、把它當夥伴,全球化的利益,可以更公平地讓世界共享。

本書特色

  1.第一本綜括租稅天堂相關研究與知識的著作
  2.從起源、沿革、近期發展到未來展望,全面剖析
  3.以詳盡數據及圖表揭開各層面真貌

作者簡介

羅能.帕蘭(Ronen Palan)

  英國伯明罕大學國際政治經濟學教授,《全球政治經濟學:當代的理論》(Global Political Economy: Contemporary Theories)一書編者,另有著作《境外世界》(The Offshore World)及合著《想像的全球化經濟》(The Imagined Economies of Globalisation)。

理察.墨菲(Richard Murphy)

  英國租稅研究公司(Tax Research, LLP)執行長,是媒體、非政府組織、和政治人物經常諮詢的知名租稅與會計顧問,在「taxresearch.org.uk」網站上有專屬部落格。

克里斯提昂.薩瓦紐(Christian Chavagneux)

  法語月刊《經濟選擇》(Alternatives Economiques)副總編,法語期刊《政治經濟》(L’Economie politique)編輯。

譯者簡介

李芳齡

  專事譯作,譯著包括《NASA用人術》、《超爆蘋果橘子經濟學》、《啟動革命》、《哈佛商業評論精選:企業策略》、《第五項修練III:變革之舞》、《杜拉克─管理的使命、責任、實務》、《創新者的解答》、《創新者的修練》、《創新者的成長指南》、《成功不墜─最適者再生》、《當債務吞噬國家》、《境外共和國》、《新帝國遊戲》、《超級資本主義》、《開放式經營》、《豐田模式》系列、《尖子品牌》等近六十多部。

 

目錄

前言

第一部 租稅天堂及其用途

第一章 什麼是租稅天堂?
整合世界中的競爭政策
租稅天堂的理想型
全球的租稅天堂

第二章 租稅天堂的動態統計資料
半數的全球資金供給繞經租稅天堂
透過租稅天堂逃避的稅款有多少?
移轉訂價
洗錢與資本外逃
侵吞

第三章 租稅天堂的工具
主權、領土權和租稅
最簡單的稅務規畫手法:遷籍至低稅國家
租稅天堂使用的工具
境外銀行執照及其他金融機構
境外世界核心的專業人士

第二部 租稅天堂的演進

第四章 租稅天堂的起源
十九世紀末美國的法人組織遊戲
英國法庭創造了第一個租稅天堂
歐洲租稅天堂的興起
一九三四年通過的瑞士銀行法

第五章 大英帝國復辟
以大英帝國為中心的經濟
類租稅天堂:轉口中心
歐洲美元市場的興起
發現島嶼境外金融中心
紐約與日本的國際金融業務單位
黃金年代:一九六○年代至一九九○年代

第三部 世界政治中的租稅天堂

第六章 租稅天堂和已開發世界
租稅天堂與租稅競爭
是否存在「競相沉淪」?
租稅天堂與金融穩定

第七章 發展中的課題
資本外逃、洗錢與貪腐
以建立租稅天堂為經濟發展策略

第四部 情與理之戰

第八章 早年的不滿跡象
有關移轉訂價的規範
稅務監管態度的改變

第九章 國際組織的打擊行動
FATF點名羞辱的手腕
金融穩定論壇
反有害租稅競爭的行動
行動的中立性
歐盟加入對抗行動

第十章 二十一世紀的租稅天堂
租稅天堂與民間團體
反租稅天堂政策:戰術的演進
展望未來

結語
列支敦士登效應:改變的理由
金融危機的教訓
金融危機對租稅天堂的衝擊
反保密之戰

 

內容連載

二○○八年三月,美國投資銀行業舉足輕重的貝爾斯登公司(Bear Stearns)瀕臨破產,導致該公司資金大出血的是它旗下的避險基金,其中許多避險基金的註冊地是開曼群島(Cayman Islands)和都柏林的國際金融中心,兩者都是知名的境外金融中心(offshorefinancial center)。

知名租稅天堂捲入金融危機紛爭,這絕非巧合。若你以為租稅天堂是陽光普照、令人聯想起伊甸園的異國島嶼,是少數億萬富翁、黑道分子,和貪腐獨裁者隱藏不法所得之地,那可就錯了。在二○○八年至二○○九年的金融危機中,租稅天堂是經常被談論的話題,雷曼兄弟控股公司(Lehman Brothers)的垮台引發全球長達一個月的金融恐慌,該公司的註冊地是美國德拉瓦州(Delaware),打從十九世紀末期開始,德拉瓦州就是美國境內的租稅天堂。雷曼兄弟公司倒閉後,緊接著爆發馬多夫詐欺案,一場由華爾街知名金融家伯納德‧馬多夫(Bernard Madoff)一手策畫、金額達五百億美元的龐氏騙局。很快地,馬多夫案和租稅天堂之間的關連性就曝光了,二○○八年十二月三十日的《紐約時報》(New York Times)刊登斗大標題:「馬多夫聚光燈照向境外資金的角色」。

在本書中,我們並未指稱租稅天堂是導致二○○八年至二○○九年金融危機的罪魁禍首,但我們確實認為,租稅天堂是使這場金融危機加速的最主要動力之一,我們也認為,監管租稅天堂是未來任何一項穩定金融市場計畫中的關鍵要務。

抱持這種觀點的並非只有我們,G-20集團已經跟進法國、德國、英國和美國政府,極力對這些租稅天堂施壓,除了穩定金融市場,當然還有其他較傳統的理由。由於租稅天堂可以讓人逃避人生難逃的兩件事之一:稅,因此它們為大多數國家的財政開了一個大漏洞。此外,租稅天堂也被用來規避法規、洗錢、藏私房錢,或隱瞞商業活動。

法國人稱租稅天堂為「paradis fiscaux」(財務樂園或財務天堂),這或許是更貼切的名稱,因為除了租稅,它們還涉及其他廣泛的財務用途。事實上,各種語言對此概念的翻譯稍有不同,這反映了租稅天堂角色與功能的微妙差異。西班牙人認為租稅天堂是「asilos deimpuesto」(租稅庇護所),但跟法國人一樣,他們也使用「parasisos fiscales」這個名稱。義大利人使用「rifugio fiscale」這個名稱,直譯就是「財務庇護所」。在德國,租稅天堂被譯為「Steuerhafens」,最接近這個名稱的英語含義,但俄羅斯人使用的名稱直譯為「特別租稅區」,意指寬鬆稅制或對資本提供租稅誘因。國際組織不使用這類流行名稱,它們使用「境外金融中心」或「國際金融中心」,意味租稅天堂跟其他的金融中心並無兩樣,不過我們將在本書中解釋,租稅天堂其實不同於一般的金融中心。鼓吹改革者現在稱租稅天堂為「保密地區」(secrecy jurisdictions)。名稱上的差異,適足以顯示租稅天堂複雜的多用途現象。我們不難找到支持這論點的證據。沿著摩納哥的著名港口散步,你很難找到一艘遊艇,不是懸掛開曼群島、百慕達群島、英國曼島(Isle of Man)、澤西島或盧森堡等重量級租稅天堂的旗幟。由於寬鬆法規一向是租稅天堂的典型特徵之一,因此就連盧森堡這個內陸國,也已經變成全球幾大船籍國之一。
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