第九版序
本書於二○一四年第八版出版至今，已經過二年，在此期間，稅法法令變動頗多，國內稅法學也蓬勃發展，大法官最新解釋及行政法院決議及判決也有許多值得參考之處，均值得關注。為此更新相關資料，以充實本書內容，提升本書品質，爰重新修正出版。
作者於臺大法律學系與法律學研究所初學稅法期間，惠蒙恩師 黃茂榮教授在稅法理論與法學方法論上給予諸多啟發與指導。又惠蒙恩師 翁岳生教授在作者於研究所期間，對於行政法學的研究及處世哲學上，悉心指導，使作者受益良多，於此謹致謝忱。
稅法的研究方法論，有概念法學派理論，著重在稅法的概念及體系建構，以及稅捐法律關係的體系化，並強調稅法的邏輯演繹與歸納，自成一完整體系，故有助於納稅人的預測可能性與法的安定性。但此僅能構成稅法體系的客觀上表相之「外在美」而已，有助於實現「形式的法治國家」原則。
稅法研究也有利益法學派理論，強調應更深入觀察課稅事件所 涉及之有關各方利益狀態，尤其徵納雙方的利益狀態，在法規的訂
定及解釋適用上，進行利益衡量，以求得利益均衡狀態（大陸法學家羅豪才教授稱為平衡論）。再有價值法學派理論，強調憲法上基本人權保障價值，應落實於稅法上，將徵納雙方之利益均衡，建立在憲法的價值基礎上，以落實量能公平負擔，伸張稅捐正義。故有助於構成稅法體系的倫理上「內在美」，較能實現「實質的法治國家」原則。
如從東方哲學觀點，利益均衡可以儒家思想的「中庸之道」形容之，這是中華文化的王道思想，稅法要能福國利民，既要獲得國家財政收入，也要給予人民生存發展空間，因此雙方應立於執兩用中的誠信公正上。再從黃老自然法思想而言，強調法律制度應當順性而為，符合事物之本質與自然法則的事理，才能使國家社會與人民均能永續發展。又從佛教思想而言，華嚴經教導人們應當心懷「大慈大悲心」，對於社會大眾「拔苦」及「與樂」，金剛經也強調「應無所住而生其心」，亦即應不執著於表相，而深入觀察其事件本質的實相，並以慈悲心利益眾生，以達華嚴經中「恆順眾生」的境界，接近儒家內聖外王的思想。因此，有助於構成稅法體系的永續發展的「天道」，較能使國家國泰民安。
稅法的體系化研究，既要求外在美，也要求內在美，更要求國家與人民均能永續生存發展。因此，在稅法的研究上，除「肉眼」觀察法規外觀文字外，必須具備「慧眼」與「法眼」，才能「明心見性」，觀察稅捐法律關係的善與惡。既要求建構完美精緻嚴謹的法律體系，也要求公平及效率兼顧，各方利益均衡，以落實憲法保障人民基本權利要求，同時應符合事件本質之自然法則，以使國家、社會及納稅人均能永續生存發展，而能利益天下蒼生，實踐佛教所謂菩薩之道。爰以此心得與敬愛的讀者共勉之。
本書第九版在研擬修正期間，元照出版有限公司相關編輯同仁協助編輯，備極辛勞，謹此致謝。
本書內容仍有繼續精進空間，留待日後繼續改善，謹請各方賢達及稅法學愛好者共同雅正。
謹誌
於 台北市 清淨天地
2016.8.30
序言
本書有系統的探討稅法總論的各項重要理論問題，內容包括稅法上的基本原理原則、稅捐債務關係、稅捐稽徵程序關係、稅捐罰則以及稅捐權利救濟。
本書可作為大學稅法總論課程的教科書，亦可作為有心研究稅法學的實務界人士，如法官、律師、會計師及稅務人員等在職進修的教材。作者期盼本書的出版，可以提升我國稅法學領域的研究水準，並促進稅捐正義與公平的實現，減少徵納雙方不必要的糾紛，維持稅捐稽徵秩序的和平。
作者於臺灣大學法律學系及臺大法律研究所學習期間，先後惠蒙恩師黃茂榮教授、翁岳生教授及楊日然教授在稅法學、行政法學及法理學方面的指導，謹於此致上十二萬分的謝意。
本書寫作及出版期間惠蒙植根法律事務所許士宦律師、潘正芬律師、陳鈺全律師、林望民律師、陳添輝律師、吳春享小姐、許瑞琪小姐、蔡士源先生、施國勳先生、蔡麗雲小姐等，或惠予賜教指正或協助打字校對，又惠蒙植根電腦有限公司及黃茂森先生、陳美玉小姐協助編排出版，於此謹申謝忱。另家母邱招女士及內人吳玉芳女士對於作者多方支持與鼓勵，使本書得以早日出版，作者由衷感激。
本書內容涵蓋甚廣，容有考量欠週之處，尚請社會各方賢達惠予賜正。
謹誌
